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第一节 会计职业道德概述
第二节 会计职业道德标准的主要内容
主
要
内
容
第三节 会计职业道德教育
第四节 会计职业道德建设组织与实施
案例导入
第五章 会计职业道德
第五节 会计职业道德的检查与奖励
案例导入
某公司因技术改造，资金周转困难，需要向银行贷款3 000万元。公司总经理找来返聘的会计赵庆，说：“现在公司资金紧张，急需向银行贷款，提供给银行的会计报表一定要漂亮一点，请你负责技术处理一下。〞赵庆对公司的财务状况和偿债能力十分清楚，明白做这种“技术〞处理时很危险的。在总经理的反复“开导〞下，赵庆认为，公司领导对他十分照顾，退休以后又被返聘，并解决了孩子的就业问题，现在公司有难处，应该知恩图报，况且自己只是个返聘人员，做一些“技术〞处理也不为过。于是编制了一份漂亮的会计报告，获得银行3 000万元的贷款。
【问题】说明赵庆的行为违反了哪些会计职业道德要求？
第一节
会计职业道德概述
一、职业道德概述
职业道德的概念有广义和狭义之分。
广义的职业道德是指从业人员在职业活动中应该遵循的行为准那么，涵盖了从业人员与效劳对象、职业与职工、职业与职业之间的关系。
狭义的职业道德是指在一定职业活动中应遵循的、表达一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为准那么和标准。
不同职业的人员在特定的职业活动中形成了特殊的职业关系。为了协调这些复杂的、特殊的社会关系，除了需要政治的、行政的、法律的、经济的标准和手段之外，还需要职业道德。这些职业道德标准用来指导和约束职业行为，以保证职业活动的正常进行。
〔一〕职业道德的概念
一、职业道德概述
〔二〕职业道德的特征
职业性
实践性
继承性
多样性
职业道德的行业性很强，不具有全社会普遍的适用性。只适用本行业，其他行业就不完全适用。
职业道德标准具有较强的针对性、实践性，容易形成条文。有的甚至被纳入法律标准。
职业道德具有较强的相对稳定性和历史继承性的特点。
社会上的职业是复杂、多样的，因此有多少种职业就有多少种职业道德。
一、职业道德概述
〔三〕职业道德的作用
一、职业道德概述
〔三〕职业道德的作用
二、会计职业道德的概念与特征
〔一〕会计职业道德的概念
指会计职业人员在会计职业活动中应当遵循的、表达会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准那么和标准。
会计职业道德是调整会计职业活动中各种利益关系的手段，会计职业道德具有相对稳定性和广泛的社会性。会计职业道德作为社会道德体系的重要组成局部，既吸纳社会道德标准的一般要求，又突出会计职业的特征。理解会计职业道德的含义，应把握以下三个方面。
二、会计职业道德的概念与特征
〔二〕会计职业道德的特征
二、会计职业道德的概念与特征
〔二〕会计职业道德的特征
【例5-2】
以下各项中，表达会计职业道德特征的是〔 〕。
A．会计人员自身必须廉洁
B．具有一定的强制性
C．具有一定的他律性
D．较多关注公共利益
三、会计职业道德的功能与作用
所谓道德功能，是指道德的职能或功能，即道德本身固有的社会作用。
会计职业道德的功能是指会计职业道德在社会、生产等方面的内在功能。
〔一〕会计职业道德的功能
三、会计职业道德的功能与作用
〔一〕会计职业道德的功能
三、会计职业道德的功能与作用
〔一〕会计职业道德的功能
三、会计职业道德的功能与作用
〔一〕会计职业道德的功能
三、会计职业道德的功能与作用
〔二〕会计职业道德的作用
会计职业道德是标准会计行为的根底。
1
2021
会计职业道德是实现会计目标的重要保证。
3
会计职业道德是对会计法律制度的重要补充。
2
2021
会计职业道德是提高会计人员职业素养的内在要求。
4
四、会计职业道德与会计法律制度的关系
为标准和提高会计工作的工作秩序和水平，我国制定了一系列的会计法规，形成了比较完善的法规体系。同时通过加强会计职业道德教育，会计人员职业道德水平也有了较大程度的提高。会计法律制度是促进会计职业道德形成和遵守的制度保障。
会计法治的加强并不意味着会计职业道德作用的削弱，二者并不是此消彼长的关系。它们作为社会标准的一局部，都属于会计人员行为标准的范畴，两者既有联系，也有区别。
四、会计职业道德与会计法律制度的关系
〔一〕会计职业道德与会计法律制度的联系
四、会计职业道德与会计法律制度的关系
〔二〕会计职业道德与会计法律制度的区别
四、会计职业道德与会计法律制度的关系
〔二〕会计职业道德与会计法律制度的区别
四、会计职业道德与会计法律制度的关系
〔二〕会计职业道德与会计法律制度的区别
四、会计职业道德与会计法律制度的关系
〔二〕会计职业道德与会计法律制度的区别
第二节
会计职业道德标准的主要内容
会计职业道德标准是指一定的社会经济条件下，对会计职业行为及职业活动的系统要求或明文规定。它是对会计人员在社会经济生活中的会计行为所提出的道德要求。
从道义上规定了会计人员应以什么样的思想、什么样的态度和什么样的作风去待人接物，去完本钱职工作。
一、爱岗敬业
〔一〕爱岗敬业的概念
爱岗敬业是指忠于职守的事业精神，是会计职业道德的根底，是对人们工作态度的一种普遍要求。它是会计人员的意识活动，是敬业精神在职业活动方式上的有意识地表达。
爱岗和敬业互为前提，相互支持、相辅相成。会计人员充分认识本职工作在社会经济活动中的地位和作用，认识本职工作的社会意义和道德价值，热爱自己从事的会计工作，具有会计职业的荣誉感和自豪感，在职业活动中具有高度的劳动热情和创造性，以强烈的事业心、责任感，从事会计工作。
一、爱岗敬业
〔二〕爱岗敬业的根本要求
正确认识会计职业树立职业荣誉感
热爱会计工作敬重会计职业
忠于职守尽职尽责
安心工作任劳任怨
严肃认真一丝不苟
二、老实守信
〔一〕老实守信的概念
老实守信是做人的根本准那么，是公民道德标准的主要内容，也是会计职业道德的精髓。
会计人员应坚持以诚信为本，立足会计实践，力行老实守信，树立良好的会计职业道德操守。
老实与守信具有内在的因果联系，老实即为守信，守信就是老实。
二、老实守信
〔二〕老实守信的根本要求
做老实人 说老实话 办老实事 不搞虚假
执业谨慎 信誉至上
保密守信
不为利益所诱惑
A
B
C
【例5-4】大海公司的会计刘杰与光明公司的总经理郭强是好朋友，郭强听说大海公司刚刚开发了一种新产品，为了提高公司的市场竞争力，郭强便请刘杰帮助取得大海公司开发的新产品的资料，刘杰碍于面子，便私自将本企业开发的新产品的本钱资料和相关技术资料复制后转交给了好友郭强。
根据上述资料，分析会计人员刘杰的做法是否符合会计职业道德标准的要求，并说明理由。
三、廉洁自律
〔一〕廉洁自律的概念
廉洁自律是会计职业道德的前提，既是会计职业道德的内在要求，会计工作的特点决定了廉洁自律是会计职业道德的内在要求，是会计人员的行为准那么。
会计人员的廉洁是会计职业道德自律的根底，而自律是廉洁的保证。廉洁对于会计人员尤为重要。自律性不强就很难做到廉洁，不廉洁就谈不上自律。会计人员必须既廉洁又自律，二者不可偏废。
三、廉洁自律
〔二〕廉洁自律的根本要求
四、客观公正
〔一〕客观公正的概念
对于会计职业活动而言，客观主要包括两层含义：一是真实性；二是可靠性。
公正就是平等、公平、正直，没有偏失。客观公正不只是一种工作态度，还是会计人员应该追求的一种境界。
客观是公正的根底，公正是客观的反映。要到达公正，仅仅做到客观是不够的。客观公正是会计人员必须具备的行为品德，是会计职业道德标准的灵魂，是会计职业道德所追求的理想目标。
四、客观公正
〔二〕客观公正的根本要求
依法办事
如实反映
实事求是
A
B
C
五、坚持准那么
〔一〕坚持准那么的概念
坚持准那么是指会计人员在处理业务过程中，要严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。
“准那么〞不仅指会计准那么，而且包括会计法律、法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。坚持准那么是会计职业道德的核心。会计人员应当熟悉和掌握准那么的具体内容，并在会计核算中认真执行，对经济业务事项提供真实、完整的会计信息。
过程中，发生道德冲突时，应坚持准那么，以维护国家利益、社会公众利益和正常的经济秩序。
注册会计师在进行审计业务时，应严格按照独立审计准那么的有关要求和国家统一会计制度的规定，出具客观公正的审计报告。
五、坚持准那么
〔二〕坚持准那么的根本要求
六、提高技能
〔一〕提高技能的概念
提高技能是指会计人员通过学习、培训和
实践等途径，不断提高自身的职业能力，以到达和维持足够的专业胜任能力。
职业技能也称职业能力，是人们进行职业活动、承担职业责任的能力和手段。包括会计理论水平，会计实务操作能力，职业判断能力，提供会计信息的能力，沟通交流能力以及职业经验等。
不断提高职业技能，这既是会计人员的义务，也是在职业活动中做到客观公正、坚持准那么的根底，是参与管理的前提。
会计人员是会计工作的主体。会计人员的道德品行是会计职业道德的根本和核心，会计人员的职业技能水平是会计人员职业道德水平的保证。
六、提高技能
〔二〕提高技能的根本要求
1
2
具有不断提高会计专业技能的意识和愿望。
具有勤学苦练的精神和科学的学习方法。
七、参与管理
1．参与管理的概念
参与管理就是间接参加管理活动，为管理者当参谋，为管理活动效劳。会计管理是企业管理的重要组成局部，在企业管理中具有十分重要的作用。但会计工作的性质决定了会计在企业管理活动中，更多的是从事间接管理活动。
要求会计人员在做好本职工作的同时，积极主动地向单位领导反映本单位状况及存在的问题，主动提出合理化建议，为领导的经营管理和决策活动当好助手和参谋。
如果没有会计人员的积极参与，企业的经营管理就会出现问题，决策就可能出现失误。会计部门的负责人，必须强化自己参与管理、当好参谋的角色意识和责任意识。
七、参与管理
2．参与管理的根本要求
01
02
努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务能力，为参与管理打下坚实的基础。
熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使管理活动更具针对性和有效性。
八、强化效劳
〔一〕强化效劳的概念
强化效劳就是要求会计人员具有文明的效劳
态度、强烈的效劳意识和优良的效劳质量。
效劳态度是效劳者的行为表现，不仅仅是对效劳行
业提出的道德要求，而且是对所有职业活动提出的道德要求。
会计工作涉及面广，又往往需要效劳对象和其他部门的协作及配合，而且会计工作的政策性又很强，容易发生利益冲突或意见分歧。这就要求会计人员做到大事讲原那么，小事讲风格，沟通讲策略，用语讲准确，建议看场合。
强化效劳的结果就是奉献社会。任何利益都必须服从社会的利益、国家的利益。把奉献社会作为职业的崇高责任是职业道德的根本要求和最终归宿。
八、强化效劳
〔二〕强化效劳的根本要求
强化效劳意识
提高效劳质量
第三节
会计职业道德教育
一、会计职业道德教育的概念
会计职业道德教育是指会计工作的有关部门依据会计职业道德标准的要求，结合会计工作的特点，对会计人员实施有方案、有目的、有组织的系统的道德教育活动。提高会计人员的道德素质，教育是根底。
通过会计职业道德教育，把会计职业道德观念灌输到会计人员的头脑中，从而将会计职业道德的原那么和标准逐步转化为会计人员的内在品质，从整体上提高会计人员职业道德水平，更好地为社会主义现代化效劳。
二、会计职业道德教育的形式
二、会计职业道德教育的形式
三、会计职业道德教育的内容
主要任务是帮助和引导会计人员培养会计职业道德情感，树立会计职业道德信念，遵守会计职业道德标准，使会计人员懂得什么是对的，什么是错的；什么是可以做的，什么是不应该做的；什么是必须提倡的，什么是坚决反对的。
会计职业道德教育的内容包括以下四个方面：
三、会计职业道德教育的内容
四、会计职业道德教育的途径
〔一〕接受教育的途径
四、会计职业道德教育的途径
〔一〕接受教育的途径
四、会计职业道德教育的途径
〔二〕自我修养的途径
慎独的前提是坚定的职业信念和职业良心。
慎欲就是指用正当的手段获得物质利益。
慎省就是认真自省，从而使自己的行为纳入职业道德规范和要求的轨道。慎微，首先要求从微处自律，其次要求从小事着手。
自警就是要随时警醒、防止各种不良思想对自己的侵袭。自励就是经常用会计职业道德规范这把标尺，树立起正确的会计职业道德观。
第四节
会计职业道德建设组织与实施
全面加强会计职业道德建设，提高会计人员道德素质，是一项重大而紧迫的任务。
要抓好会计职业道德建设，关键在于加强和改善会计职业道德建设的组织和领导，并得到切实贯彻和实施。
会计职业一定会以崭新的姿态、高尚的精神风貌、优良的社会公信力，为全面建成小康社会，建设中国特色社会主义事业做出新的奉献。
第四节 会计职业道德建设组织与实施
县级以上财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督指导。
会计职业道德建设是会计管理工作的重要组成局部，作为管理会计工作的各级财政部门应当将会计职业道德建设纳入重要议事日程，负起责任，总结和推广会计职业道德建设的新经验，探索新的有效途径和实践形式。
会计管理工作者要以高度的责任感和事业心，不断提高自身的政策理论水平和效劳质量，树立良好的会计职业道德风气。
各级财政部门要把会计职业道德建设与会计法制建设紧密结合起来。加大执法力度为会计职业道德建设提供强有力的法律支持和政策保障。
一、财政部门的组织推动
新 会计法 第39条明确规定：会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质。对会计人员的教育和培训工作应当加强。各级财政部门应当根据最新会计法律制度，积极探索将会计职业道德建设与会计从业人员管理相结合的机制，逐步完善会计从业人员的资格准入、考核、奖惩、培训、退出等制度，同时通过会计人员的继续教育及会计证的发证、注册、年检等手段，建立会计从业人员诚信档案，使会计人员了解和掌握会计职业道德的主要内容。
各级财政部门要充分结合本地区的实际情况，积极发挥思想文化阵地在职业道德建设中的作用，营造会计职业道德建设的良好气氛。
第四节 会计职业道德建设组织与实施
一、财政部门的组织推动
会计职业组织起着联系会员与政府的桥梁作用，应充分发挥协会等会计职业组织的作用，改革和完善会计职业组织自律机制，有效发挥自律机制在会计职业道德建设中的促进作用。
我国可以借鉴国外通过会计职业组织实施职业道德约束的做法和经验，在职业组织中设立职业道德委员会，专司职业道德标准的制定、解释、修订和实施之职。
对涉及会计职业道德的案件由会计职业组织进行处分。例如，在中国会计学会设立职业道德委员会的同时，各地会计学会也要设立职业道德委员会，其人员构成参照中国会计学会职业道德委员会。
第四节 会计职业道德建设组织与实施
二、会计行业的自律
企事业单位负责人应关心和支持会计职业道德建设并切实抓好会计职业道德建设工作。会计人员职业道德表现好与差，其所在单位是最直接的受益者和受害者。因此，各企事业单位必须任用具备从事会计工作所需专业能力的人员从事会计工作。
在任用重要会计岗位的人员时，应审查其职业记录和诚信档案，选择业务素质高、职业道德好的会计人员；
在日常工作中，开展对会计人员的道德和纪律教育，并加强检查；
在制度建设上要加强制度的建立和完善，形成内部约束机制，从而可以有效地防范舞弊和经营风险，躲避道德失范。
同时，单位负责人要做遵纪守法的表率，支持会计人员依法开展工作。
第四节 会计职业道德建设组织与实施
三、企事业单位的内部监督
加强会计职业道德建设，既是提高广阔会计人员素质的一项根底性工作，又是一项复杂的社会系统工程，不仅是某一个单位、某一个部门的任务，也是各地区、各部门、各单位的共同责任。
加强会计职业道德建设，不仅各级党组织要管，各级机关、群众组织等也要管。
只有重视和加强各级组织、广阔群众和新闻媒体的监督作用，齐抓共管，形成合力，才能有效地搞好会计职业道德建设，更好地提高广阔会计人员的思想道德素质。
第四节 会计职业道德建设组织与实施
四、社会各界的监督与配合
第五节
会计职业道德的检查与奖励
目的在于强化对会计职业道德标准的遵守，同时也为会计职业道德奖惩提供依据。没有奖惩，检查就流于形式，而不能发挥其应有的鼓励和威慑作用。
奖惩机制包括奖励、表扬和惩办、贬抑两个方面。
开展会计职业道德检查与奖惩是道德标准付诸实施的必要方式，也是促使道德力量发挥作用的必要手段，有着很重要的现实意义。
一、会计职业道德检查与奖励的意义
一、会计职业道德检查与奖励的意义
1．具有促使会计人员遵守职业道德标准的作用
2．对各种会计行为进行裁决，对会计人员具有深刻的教育作用
3．有利于形成抑恶扬善的社会环境
二、会计职业道德检查与奖励机制
〔一〕财政部门对会计职业道德进行监督检查
中华人民共和国会计法 规定，国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上财政部门管理本行政区域内的会计工作。
财政部对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督指导。
各级财政部门应负起组织和推动本地区会计职业道德建设的责任。
财政部门可以利用行政管理上的优势，对会计职业道德情况实施必要的行政监管。
二、会计职业道德检查与奖励机制
〔一〕财政部门对会计职业道德进行监督检查
1、将会计执法与会计职业道德检查相结合
2．将会计继续教育和年检与会计职业道德检查相结合
一方面督促各单位严格执行会计法律法规；另一方面也是对各单位会计人员执行会计职业道德情况的检查和检验。违法违规行为，在《中华人民共和国会计法》等法律法规中，都有较详细的处理规定。
不符合有关规定的不予通过年检。将会计继续教育与会计职业道德检查结合起来，强化对会计人员行为的约束，强制引导会计人员遵守会计职业道德。
3．将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合
报考初级资格、中级资格的会计人员，应“坚持原则，具备良好的职业道德品质”等。报名时，对职业道德情况进行检查。不良记录的取消其报名资格。
二、会计职业道德检查与奖励机制
〔二〕会计行业组织对会计职业道德进行自律管理与约束
除了依靠政府监管外，行业自律也是一种重要手段。会计行业自律是一个群体概念，是会计职业组织对整个会计职业的会计行为进行自我约束、自我控制的过程。在会计职业较兴旺的市场经济国家，有些做法和经验值得我们借鉴。
在日常会计工作中，一些会计人员缺乏必要的能力、按照领导的意志，做出一些错误的事，虽然没有触犯法律，但却违反了会计职业道德的要求。
惩罚的种类有通报批评、罚款、支付费用、取消其会计人员资格、警告、退回向客户收取的费用、参加后续教育等。
二、会计职业道德检查与奖励机制
〔三〕建立鼓励机制对会计人员遵守职业道德情况
进行考核和奖惩
通过树立本行业的楷模、典范，在潜移默化中逐渐提高自身的职业道德素质。
奖励和惩罚相结合的方法优于只奖不罚或只罚不奖。赏罚结合可以带来双重的鼓励效果。
会计职业道德鼓励机制应当与会计人员表彰制度相结合，以起到弘扬正气、鼓励先进、鞭策后进的作用。
通过对优秀会计工作者进行表彰、奖励，可以营造出抑恶扬善的环境，从而在潜移默化中提高全体会计人员的职业道德素质。
感谢您的聆听

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