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第四章 结汇单证的缮制
第一节 汇票
第二节 发票
第三节 装箱单
第四节 提单与运单
第五节 保险单
第六节 原产地证明书
第七节 商检证书
第八节 其他结汇单证
本章学习目标：
1．掌握各种结汇单证的定义、作用和内容；
2．熟练翻译信用证中的各项单据条款；
3．根据信用证的要求熟练缮制各种结汇单证；
4．根据提供的信用证，站在出口企业和银行的角度进行审单。
第一节 汇票
一、汇票的定义
汇票（Draft，Bill of Exchange）是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
（一）汇票的当事人
1．出票人（Drawer）
在信用证和托收支付方式下，汇票的出票人为出口商。
2．受票人（Drawee）
亦即汇票的付款人（Payer）。汇票在承兑前，出票人是主债务人，承兑后，受票人则成为主债务人。在出口贸易中，汇票的受票人通常是进口商或开证行。按照《UCP600》的规定，信用证项下汇票付款人是开证行，在托收项下是代收行。
3．受款人或收款人（Payee）
汇票在转让时，一般要经转让人背书后交付给受让人，从而出现汇票的背书人和被背书人。
（二）汇票的种类
1．按出票人可分银行汇票（Banker‘s Draft）和商业汇票（Commercial Draft）
在票汇方式下，采用银行汇票，在信用证和托收方式下，采用商业汇票。
2．按汇票的付款时间，可分即期汇票（Sight Bill 或Demand Draft）和远期汇票（Time Bill 或Usance Bill）
3．远期汇票按承兑人可分银行承兑汇票（Banker‘s Acceptance Bill）和商业承兑汇票（Trader’s Acceptance Bill）
4．按汇票是否跟随单据可分光票（Clean Draft）和跟单汇票（Documentary Draft）
二、汇票的票据行为
汇票的票据行为有：出票、提示、承兑、背书、付款、拒付、追索、保证等。
其中出票是主票据行为，其他票据行为都是以出票所设立的票据为基础的，故又称为从票据行为。
三、汇票的内容
《中华人民共和国票据法》第22条规定，汇票必须记载下列事项：
（1）表明“汇票”的字样
（2）无条件支付的委托
（3）确定的金额
（4）付款人名称
（5）收款人名称
（6）出票日期
（7）出票人签章
汇票上未记载前款规定事项之一的，汇票无效。
四、信用证中有关汇票条款举例
（1）We hereby issue our irrevocable letter of credit No.194956 available with any bank in China, at 90 days after Bill of Lading date by draft.
该条款要求出具提单后90天的汇票。
（2）Draft at 60 days sight from the date of presentation at your counter.
该条款要求出具在议付行起算60天到期的远期汇票。
（3）Credit available with any bank in China, by negotiation, against presentation of beneficiary's drafts at sight ,drawn on applicant in duplicate.
该条款要求受益人出具以开证人为付款人的即期汇票。
（4）All drafts should be marked “Drawn under the Citibank, New York L/C No.1956717 dated 20040310.”
该条款要求所有汇票须显示，依据花旗银行纽约分行1956717号、日期20040310的信用证出具的。
（5）This credit is available with The Hong Kong and Shanghai Banking Corporation, Shanghai by negotiation against beneficiary's drafts drawn under this L/C at sight basis.
本信用证在上海汇丰银行议付，随附受益人即期汇票。
（6）还有一些信用证在汇票上带有一些限制性条款，如：“This letter of credit is to be negotiated against the documents detailed herein a beneficiary's drafts at 60 days after sight with Standard Chartered bank Shanghai”.
这样的条款要求汇票的受款人为“上海标准渣打银行”，实际上是限制了此信用证必须在上海渣打银行议付。在制作汇票时，在汇票的 “pay to the order of”加上渣打银行上海分行，即这样表示：“Pay to the order of Standard Chartered bank, Shanghai branch”。
（7）The drafts at 90 days sight drawn on Bank of Tokyo Ltd, Tokyo branch. Usance drafts drawn under this L/C are to be negotiated at sight basis. Discount charges and acceptance commission are for account of accountee.
此信用证规定受益人须开立90天的“远期汇票”，但是出口商却“即期”可以议付该信用证。因条款中规定承兑费和贴现费由开证人负担，因此对于出口商来说，就是“即期信用证”，这就是通常所说的“假远期”。
五、汇票的缮制
（一）信用证项下汇票的填写
1．出票依据（Drawn Under）
一般有三项内容：即开证行名称、信用证号码和开证日期。
2．利息（Interest）
此栏由结汇银行填写，用以清算企业与银行间利息费用。
3．号码（Number）
一般填写商业发票的号码。
4．小写金额（Amount in Figures）
在通常的情况下，汇票金额为发票金额的100%，但不得超过信用证规定的最高金额为限。如果信用证金额有“大约”等字样，则有10%的增减幅度。
5．付款期限（Tenor）
即期的汇票，要打上“AT SIGHT”。在汇票“AT”与“SIGHT”之间的空白处用虚线连接，表示见票即付。
如远期汇票，应在“AT”后打上信用证规定的期限。
6．受款人（Payee）
在国际票据市场上，汇票的抬头人通常有三种写法：
（1）记名式抬头：即在受款人栏目中填写：“付给XXX人的指定人”（PAY TO THE ORDER OF XXX），这种类型的抬头是最普遍使用的一种。
（2）限制性抬头：即在受款人栏目中填写“仅付给XXX人”（PAY TO xxx ONLY）或“限付给XXX人，不许转让”（PAY TO XXX ONLY，NOT TRANSFERABLE）。
（3）持票人抬头：即在受款人栏目中填写“付给持票人”（PAY TO BEARER）。
常见的信用证对汇票的受款人一般有三种做法：
(1)来证规定由中国银行指定或其他议付行，或来证对汇票受款人未作明确规定。通常汇票的受款人应打上：“PAY TO THE ORDER OF BANK OF CHINA”（由中国银行指定）。
(2)当来证规定由开证行指定时，在汇票的这一栏目应上：“PAY TO THE ORDER OF XXX BANK”（开证行的名称）。
(3)当来证规定由偿付行指定时，在汇票的这一栏目应打上：“PAY TO THE ORDER OF XXX BANK”（偿付行名称）。
7．大写金额（Amount in Words）
用大写英语文字表示，并在文字金额后面加上“ONLY”，以防止涂改。如：“SAY UNITED STATES DOLLARS FIVE THOUSAND SIX HUNDRED ONLY”。
我国《票据法》第8条规定，票据金额以中文大写和数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的，票据无效。
8．付款人及付款地点
在汇票中表示为“此致XXX”。凡是要求开立汇票的信用证，证内一般都指定了付款人。如果信用证没有指定付款人，按照惯例，一般做成开证行为付款人。
付款人旁边的地点就是付款地点。它既是汇票金额的支付地，也是要求付款地，或拒绝证书做出地。
9．出票人签字（Signature of Drawer）
出票人（Drawer）即签发汇票的人，在进出口业务中，通常是出口商（即信用证的受益人）。
汇票的出票人栏目，一般打上出口商的全称，并由出口商经理签署或盖章。
（二）在填制汇票时应注意的项目
(1)汇票金额不得超过信用证金额，如来证金额有“大约”（About）字样，则可允许有10%的增减幅度。
(2)汇票收款人栏一般填写议付行。
(3)汇票付款人必须按信用证的规定详细填制，如无规定，则以开证行为付款人。
（三）托收项下汇票的填写
托收结算方式汇票的填制，有九个项目需要填写：
(1)托收汇票须在出票条款栏内或其他位置加注“FOR COLLECTION”。
(2)汇票号码（Number），一般填写发票号码。
(3)小写金额（Amount in Figures）,即托收总金额，也就是发票金额；先打币制，紧接着是以阿拉伯数字表示的金额，小数点后保留两位，第三位小数四舍五入，应端正地打在虚线内，不得涂改。
(4)出票地点和日期（Place and Date of Issue），一般由银行代填。
(5)支付方式和付款期限（Tenor and Mode of Payment），支付方式一般为D/P 或者D/A，填写在AT的前面，付款期限应填写在AT与SIGHT的中间。如远期见票后60天，则填“AT 60 DAYS SIGHT”；如为“即期”，则为“AT*****SIGHT”。
(6)“收款人栏目”一般填写托收银行。
(7)大写金额（Amount in Words），先打货币名称，再用英文大写表明托收金额，大小写应相一致。句尾加打一个“ONLY”。
(8)付款人（Drawee），即汇票右下角的“TO”栏，根据合同规定填写买方（进口商名称和地址）。
(9)出票人签字（Signature of the Drawer），在汇票右下角打出或盖上出口方公司名称并由负责人签字或盖章。
第二节 发票
一、发票的种类
（1）商业发票（Commercial Invoice）
（2）银行发票（Banker's Invoice），是出口商为办理议付和结汇，以适应议付行和开证行需要而提供的发票。
（3）海关发票（Custom Invoice）
（4）领事发票（Consular Invoice）
（5）厂商发票（Manufacturer Invoice），是厂方出具给出口商的销售货物的凭证。来证要求提供厂商发票，其目的是检查是否有削价倾销行为，以便确定应否征收反倾销税。
（6）形式发票（Proforma Invoice）
二、商业发票
（一）定义
简称发票（Invoice），是出口商向进口商开立的发货价目清单，也是卖方凭以向买方索取所提供的货物或服务的价款的依据。
（二）作用
（1）商业发票是全部单据的中心，是出口商装运货物并表明是否履约的总说明。
①发票是出口商缮制其他出口单据的依据。
②外贸业务中的各个环节基本上离不开发票。
（2）便于进口商核对已发货物是否符合合同条款的规定。
（3）作为出口商和进口商记账的依据。
（4）在出口地和进口地作为报关缴税的计算依据。
（5）在不用汇票的情况下，发票替代汇票作为付款的依据。
（6）可作为索赔、理赔的依据。
（三）信用证中有关商业发票条款举例
（1）SIGNED COMMERCIAL INVOICE IN DUPLICATE SHOWING A DEDUCTION OF USD200.00 BEING COMMISSION.
已签署商业发票一式二份，显示扣除200美元作为佣金。
(2)SIGNED COMMERCIAL INVOICE, ONE ORIGINAL AND TWO COPIES.
签字商业发票，一正二副。
(3)MANUALLY SIGNED INVOICE IN FIVE FOLDS CERTIFYING THAT GOODS ARE AS PER INDENT No.ABC567 of 03.10,2004 QUOTING L/C No.
手签发票一式五份，并在发票上显示根据2004年3月10日合同号ABC567订立，注明信用证号码。
(4)SIGNED COMMERCIAL INVOICE COMBINED WITH CERTIFICATE OF ORIGIN AND VALUE IN TRIPLICATE AS REQUIRED FOR IMPORTS INTO NIGERIA.
已签署商业发票一式三份，发票须连同产地证明和货物价值声明，为输入尼日利亚所需。
(5)SIGNED COMMERCIAL INVOICE IN QUINTUPLICATE, CERTIFYING MERCHANDISE TO BE OF CHINESE ORIGIN.
签署商业发票一式五份，证明产品的原产地为中国。
(6)5% DISCOUNT SHOULD BE DEDUCTED FROM TOTAL AMOUNT OF THE COMMERCIAL INVOICE.
商业发票的总金额须扣除5%折扣。
(7)SIGNED COMMERCIAL INVOICE IN FIVE FOLD CERTIFYING THAT GOODS ARE AS PER CONTRACT No.12345 OF 03.11,2004 QUOTING L/C NUMBER BTN/HS NO. AND SHOWING ORIGINAL INVOICE AND A COPY TO ACCOMPANY ORIGINAL SET OF DOCUMENTS.
已签署发票一式五份，证明货物是根据2004年3月11日号码为12345的合同，并注明信用证号码和布鲁赛尔税则分类号码，显示正本发票和一份副本随附原套单证。
(8)COMMERCIAL INVOICE IN TRIPLICATE SHOWING SEPARATELY F.O.B VALUE, FREIGHT CHARGES, INSURANCE PREMIUM, CIF VALUE AND COUNTRY OF ORIGIN.
商业发票一式三份，分别显示FOB价值、运费、保险费，CIF总值和原产地国。
(9)COMMERCIAL INVOICE IN QUADRUPLICATE INDICATING THE FOLLOWING：
①THAT EACH ITEM IS LABLED “MADE IN CHINA”.
②THAT ONE SET OF NON-NEGOTIABLE SHIPPING DOCUMENTS HAS BEEN AIRMAILED IN ADVANCE TO BUYER.
商业发票一式四份，并证明以下内容：①每件商品标明“中国制造”。②一套副本装运提单已预先航邮寄给买方。
（四）主要内容与缮制
1．载明商业发票（Commercial Invoice）或“发票”（Invoice）字样
2．发票编号和签发日期（Invoice No. and Date）
3．合同或订单号码（Contract No. or Order No.）
4．信用证号（L/C No.）
5．出口商名址（Exporter's Name and Address）
（1）出现在发票的最前面
（2）出现在发票中间
6．收货人名址（Consignee's Name and Address）
收货人名称也称发票抬头，引导发票抬头的词或词组有：
“To”、“to Messrs”、“Sold to”、“Sold to Messrs”、“Messrs”、“For account and Risk of Messrs”、“For account of”、“Consigned to”
7．装运工具及起讫地点（Means of Transport and Route）
（1）运输工具
常见的词或词组有：Shipped per/per/by/vessel/ship
（2）运输路线
常见的词或词组有：From…To…；From…To…W/T；From…To…Via；From…To…in transit to
8．唛头及件数（Marks and Numbers）
9．货物描述（Description of the Goods）
（1）信用证引导货物内容的词或词组
①Description of goods；
②Covering shipment of；
③Description of merchandise；
④Covering the following goods by；
⑤Covering Value of；
⑥Shipment of goods；
⑦Covering。
（2）《UCP600》第18条C对货物描述的要求：
商业发票中货物、服务或行为的描述必须与信用证中显示的内容相符。
10．包装种类及件数（No.& Kinds of Packing）
11．数量（Quantity）
《UCP600》第30条a、 b对货物数量的规定：
a.“约”（About）或“大约”（Approximately）用于信用证金额或信用证规定的数量或单价时，应解释为允许有关金额或数量或单价有不超过10%的增减幅度。
b.在信用证未以包装单位件数或货物自身件数的方式规定货物数量时，货物数量允许有5%的增减幅度，只要总支取金额不超过信用证金额。
12．单价、价格条件（Price and Price Term）及总金额（Amount）
（1）单价包括计价货币、计价单位、单位价格金额和贸易术语四部分，如信用证有具体规定，则应与信用证一致。
（2）发票金额应与汇票金额相同，且一般不能超过信用证总金额。
（3）发票币别必须与信用证一致。
（4）《UCP600》第18条b对货物单价、总金额的规定：
第18条b,按照指定行事的被指定银行、保兑行（如有）或开证行可以接受金额超过信用证所允许金额的商业发票，倘若有关银行已兑付或已议付的金额没有超过信用证所允许的金额，则该银行的决定对各有关方均具有约束力。
（5）涉及佣金、折扣时的处理
①实际制单时，来证要求在发票中扣除佣金，则必须扣除。折扣与佣金的处理方法相同，例如：来证要求“From Each Invoice 8 Percent Commission Must Be Deducted”，且总额为“USD20000.00 FOBC8 OSLO”，则填在价格栏中的金额的计算如下：
FOBC8　　OSLO　　 USD20000.00
—C8　　　　　　　　USD1600.00
FOB　　　 OSLO　 USD18400.00
（6）运、保费的处理
来证要求在成交价格为CIF时，分别列出运费、保险费，并显示FOB的价格，制单时可按照如下格式填写。
例如：TOTAL　FOB VALUE　　$20000.00
FREIGHT　　 $1200.00
INSURANCE　　 $900.00
TOTAL CIF VALUE　　 $22100.00
13．声明文句（STATEMENT）
有时信用证要求在发票内特别加列船名、原产地、进口许可证号码等声明文句,制单时必须列明。声明文句中词语要求内容确切、通顺、简洁。信用证有的条款，不能原文照抄，而要视具体情况重新组织。常用的声明文字有：
WE CERTIFY THAT THE GOODS NAMED ABOVE HAVE BEEN SUPPLIED IN CONFORMITY WITH ORDER NO.12345.
兹证明本发票所列货物与合同号12345相符。
THIS IS TO CERTIFY THAT THE GOODS NAMED HEREIN ARE OF CHINESE ORIGIN.
兹证明所列商品系中国产。
WE HEREBY CERTIFY THAT THE ABOVE MENTIONED GOODS ARE OF CHINESE ORIGIN.
兹证明上述产品在中国制造。
WE HEREBY CERTIFY THAT WE ARE THE ACTUALLY MANUFACTURER OF THE GOODS INVOICED.
兹证明发票所列产品确为本厂制造。
WE HEREBY CERTIFY THAT THE ABOVE MENTIONED PARTICULARS AND FIGURES ARE TRUE AND CORRECT.
我们仅此证明发票所述详细内容真实无误。
WE CERTIFY THAT THE GOODS MENTIONED IN THIS INVOICE HAVE NOT BEEN SHIPPED ON BOARD OF ANY VESSEL FLYING ISRAELI FLAG OR DUE TO CALL AT ANY ISRAELI PORT.
兹证明本发票所列货物不装载于悬挂以色列国旗或驶靠任何以色列港口的船只。
THIS IS TO CERTIFY THAT TWO COPIES OF INVOICE、PACKING LIST AND N/N BILL OF LADING HAVE BEEN AIRMAILED DIRECT TO APPLICANT IMMEDIATELY AFTER SHIPMENT EFFECTED.
兹证明发票、箱单和提单各两份副本，已于装运后立即直接航空快邮寄开证人。
IT IS HEREBY CERTIFIED THAT THIS INVOICE SHOWS THE ACTUAL PRICE OF THE GOODS DESCRIBED, THAT NO OTHER INVOICE HAS BEEN OR WILL BE ISSUED AND THAT ALL PARTICULARS ARE TRUE AND CORRECT.
兹证明本发票的价格系所述商品的真实价格，并未签发其他发票。
INVOICE MUST BEAR THE DEVELOPING COUNTRY DECLARATION．
澳大利亚来证中，要求在发票上必须声明自发展中国家来的商品必须是本国产品，以便该国海关给予优惠的税率。
所谓发展中国家的声明是：I DECLARE THAT THE FINAL PROCESS OF MANUFACTURE OF THE GOODS FOR WHICH SPECIAL RATES ARE CLAIMED HAS BEEN PERFORMED IN CHINA AND THAT NOT LESS THAN ONE HALF OF THE FACTORY OR WORK COST OF THE GOODS IS REPRESENTED BY THE VALUE OF LABOUR AND MATERIALS OF CHINA．
COMMERCIAL INVOICE CERTIFYING AT THE SAME TIME ORIGIN OF GOODS, CONTENTS ARE TRUE AND AUTHENTIC，PRICES CORRECT AND CURRENT, THAT IT IS THE ONLY INVOICE ISSUED FOR THE GOODS DESCRIBRD THERIN AND MENTIONING THAT IT IS THEIR EXACT VALUE WITHOUT ANY DEDUCTION OF PAYMENT IN ADVANCE．ONE ORIGINAL COPY MUST BE CERTIFIED BY CCPIT AND LEGALIZED BY LEBANESE CONSULATE IF AVAILABLE AT BENEFICIARIES LOCATION．
本条款要求受益人在发票中同时证明：（1）货物的产地；（2）发票的内容是真实的；（3）价格是正确的；（4）它是为所述货物签发的唯一发票；（5）所列为实价并未扣除任何预收款项。发票正本须由贸促会证明，如当地有黎巴嫩领事馆的，须领事认证。
PACKAGES AND CONTAINERS MADE OF VEGETABLE SUBSTANCE，PARTICULARLY WOOD SHOULD BE FREE FROM INSECTS，BLIGHTS AND INFECTIONS．
此条款是澳大利亚及新西兰来证中见到的，要求在发票上证明包装和容器(container)如使用植物性的原料，特别是木材必须是无虫害，细菌和传染病的，出口人在发票上作相应的说明。如：“PACKAGE IS NOT MADE OF VEGETABLE SUBSTANCE．”
14．出票人签章
根据《UCP600》规定，发票可无需签字。如果信用证有“SIGNED COMMERCIAL INVOICE”字样，则此发票必须签字；若信用证中有“MANUALLY SIGNED INVOICE”字样，则必须要有出票人的手签。出票人签字（SIGNATURE OF MAKER）等。
15．“有错当查”和“证实发票”：为了在发生错误或遗漏时可以更正或更换，有的要求在发票下端注明：E.&.O.E (errors and omissions excepted，有错当查)字样。另外，有些国家的进口商按国家的法令和商业习惯，要求在发票上加注：“证明所列内容真实无误”（WE HEREBY CERTIFY THAT THE CONTENTS OF INVOICE HEREIN ARE TRUE ＆ CORRECT.）字样或“货款已收讫”（VALUE/PAYMENT RECEIVED UNDER CREDIT NO.××× ISSUED BY ××× BANK）字样，一般情况下都可以照办。但后一种被称为“证实发票”的，则不能有“E.&.O.E”字样。
（五）UCP600对发票份数的要求
《UCP600》第17条对结汇单据份数的规定如下：
（1）信用证中规定的各种单据必须至少提供一份正本。
（2）除非单据本身表明其不是正本，银行将视任何单据表面上具有单据出具人正本签字、标志、图章或标签的单据为正本单据。
（3）除非单据另有显示，如果该单据有下列情况，银行将接受单据作为正本单据：
①表面看来由单据出具人手工书写、打字、穿孔签字或盖章；
②表面看来使用单据出具人的正本信笺；
③声明单据为正本，除非该项声明表面看来与所提示的单据不符。
（4）如果信用证要求提交副本单据，则提交正本单据或副本单据均可。
（5）如果信用证使用诸如“一式两份”、“两张”、“两份”等术语要求提交多份单据，则可以提交至少一份正本，其余份数以副本来满足。但单据本身另有相反指示者除外。
三、海关发票
海关发票是根据某些国家海关的规定（其格式由进口国海关统一制定并提供），由出口商填制的供进口商凭以报关用的特定格式的发票，要求国外出口商填写，供本国商人（进口商）随附商业发票和其他有关单据，凭以办理进口报关手续。
（一）作用
（1）供进口国海关核定货物的原产地国，以采取不同的国别政策。
（2）供进口商向海关办理进口报关、纳税等手续。
（3）供进口国海关掌握进口商品在出口国市场的价格情况，以确定是否低价倾销，以便征收反倾销税。
（4）供进口国海关作为统计的依据。
（二）主要内容
海关发票是由有关国家政府规定的，其内容比一般的商业发票复杂。尽管各国制定的海关发票格式不同，但一般包括三大部分：
1、价值部分（Certificate of Value）
2、产地部分（Certificate of Origin）
3、证明部分（Declaration）
所以海关发票通常被称为“Combined Certificate of Value and of Origin”。
海关发票的内容主要包括：
（1）填写海关发票日期、地点；
（2）供货方名称及地点；
（3）收货方名称及地点；
（4）运输工具；
（5）订单（合同）号码；
（6）发票号码；
（7）货物简称；
（8）货物原产国家；
（9）货物的唛头、数量、件数；
（10）单价以及总值；
（11）各项费用详表。
加拿大海关发票
四、领事发票
领事发票是由进口国驻出口国的领事出具的一种特别印就的发票，是出口商根据进口国驻在出口地领事所提供的特定格式填制，并经领事签证的发票。有些国家的领事发票具有固定格式，有些仅在出口人的发票上签证。
（一）作用
（1）作为课税的依据；
（2）审核有无低价倾销情况；
（3）证明出口商所填写的货物名称与数量价格等是否确实；
（4）增加领事馆的收入。
（二）主要内容
领事发票格式不一，内容一般包括以下几项：
（1）出口商与进口商的名称、地址；
（2）出口地（港）；
（3）目的地（港）；
（4）运输方式；
（5）品名、唛头与包号；
（6）包装的数量、种类；
（7）货物的毛重、净重；
（8）货物的品质规格；
（9）货物价值与产地。
五、形式发票
形式发票（Proforma Invoice)是由出口商向进口商提供的，供进口商申请进口许可证或进行进口货物申报使用的单据，一般规定有“出口商最后确认为准”的保留条件，不具有法律效力。一些发展中国家为管制进口，控制外汇支出及掌握进口来源地，要求进口商凭出口商提供的形式发票申请进口许可证。
中国政府无此类规定。
形式发票是在贸易合同订立前开立的发票，主要用于进口方向当局申请批汇或进口的许可证，不能用于托收和议付。

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