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第二章 财政收入
第一节 我国财政收入的分类及原则
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新闻回放
财政部部长谢旭人在2009年1月5日召开的全国财政工作会议上表示，2008年财政收入总体增长较快，但增幅呈现明显的前高后低走势。预计全年全国财政收入将突破6万亿元，增长19%左右。谢旭人同时强调，实施积极的财政政策，是中央在全面分析国内外经济环境变化的基础上作出的重大决策，是有效应对严峻形势、实现今年经济增长目标的重要保障。在国内外经济环境发生重大变化的背景下，2009年我国将继续实施积极的财政政策。
第一节 我国财政收入的分类及原则
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二、组织财政收入的原则
一、我国财政收入的分类
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一、我国财政收入的分类
(一)按财政收入的形式分类
财政收入形式指国家取得财政收入所采取的方式。我国现阶段实行的是生产资料公有制为主的多种所有制并存的社会主义市场经济，国家具有社会经济管理者和国有资产所有者的双重身份，政府既可以凭借国家权力取得税收收入，又可以作为国有资产所有者取得国有资产收益。
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一、我国财政收入的分类
(一)按财政收入的形式分类
税收收入
国有资产经营收入
债务收入
其它收入
规费收入
事业收入
罚没收入
国家资源管理收入
公产收入
我国财政 收入的形式
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一、我国财政收入的分类
(二)按财政收入来源于不同的经济成份分类
其他经济 成分的收入
个体经 济的收入
国有经 济的收入
集体经 济的收入
私营经 济的收入
外资企 业的收入
中外合资 企业的收入
我国财政 收入的形式
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一、我国财政收入的分类
(三)按财政收入来源于不同的经济部门分类
财政收入按不同的经济部门分类，有来自农业、工业、交通运输业、商业、建筑业和其它服务业的收入。
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一、我国财政收入的分类
【相关链接】
剪刀差是指工农业产品交换时，工业品价格高于价值，农产品价格低于价值所出现的差额，它表明工农业产品价值的不等量交换。如果把一定时期（比如一年）内工农业产品价格变动的情况用统计图表表示出来，那么，工业品价格呈上升趋势，而农产品价格呈下降趋势，二者犹如张开的剪刀的形状一样，因此称为工农业产品价格的“剪刀差”。
据中共中央政策研究室、国务院发展研究中心的“农业投入”总课题组估计，在1950—1978年的29年中，政府通过工农产品“剪刀差”大约取得了5100亿元收入，同期农业税收入为978亿元，财政支农支出1577亿元，财政提取农业剩余净额约为4500亿，平均每年从农业部门流出的资金净额达155亿元。1979—1994年的16年间，政府通过工农产品“剪刀差”大约取得了15000亿元收入，同期农业税收入为1755亿元，财政支农支出3769亿元，政府提取农业剩余净额为12986亿元，平均每年从农业部门流出的资金净额达811亿元。
总之，从1949年以来，通过工农业“剪刀差”，我国广大农民为国家工业化的发展无偿提供了大量财政资金，为国家工业化的发展做出了巨大的贡献。
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二、组织财政收入的原则
组织财政收入的原则
发展经济，广开财源
兼顾国家、企业和公民个人三者的利益
合理负担，区别对待
第二节 国家税收
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二、税制构成要素
一、国家税收的概念和基本特征
三、我国现行税种
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一、国家税收的概念和基本特征
国家税收，是国家凭借政治权力，按照法律规定，向经济单位和个人强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。
强制性
税收的 基本特征
无偿性
固定性
指税收的征收依靠的是国家的政治权力，采取的是法律手段，任何单位和个人必须依据税法的有关规定照章纳税，否则就会受到法律的制裁。
指税收的征收依靠的是国家的政治权力，采取的是法律手段，任何单位和个人必须依据税法的有关规定照章纳税，否则就会受到法律的制裁。
指每一种税在实施征税前，国家必须通过法律形式预先规定纳税人、课税对象、征税数额和纳税时间等，未经国家批准任何单位和个人都不能随意改变。
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一、国家税收的概念和基本特征
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税收在历史上曾经有过许多名称，特别是在我国，由于税收历史悠久，名称尤为繁多。但是使用范围较广的主要有贡、赋、租、税、捐等几种。贡和赋是税收最早的名称，它们是同征税目的、用途相联系的。贡是向王室进献的珍贵物品或农产品，赋则是为军事需要而征收的军用物品。税这个名称始于“初税亩”，是指对耕种土地征收的农产物，即所谓“税以足食，赋以足兵”。但我国历史上对土地征收的赋税长期称之为租，租与税互相混用，统称为租税，直至唐代后期，才将对官田的课征称为租，对私田的课征称为税。捐这个名称早在战国时代已经出现，但长期都是为特定用途筹集财源的，带有自愿性。当时，实际上还不是税收。明朝起捐纳盛行，而且带有强制性，成为政府经常性财政收入，以致使捐与税难以划分，故统称为捐税。总之，税收的名称在一定程度上反映了当时税收的经济内容，从一个侧面体现了税收发展史。
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二、税制构成要素
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税收制度简称税制，是国家规定的税收法令、条例和征税办法的总称。
纳税人
减免税
税率
纳税期限
违章处理
征税对象
税制构成要素
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三、我国现行税种
我国税制的现有税种，按其征税对象的性质，可分为流转税、所得税、资源税、财产和行为税五大类。
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三、我国现行税种
(一)流转税类
流转税是指以商品流转额和非商品(劳务)流转额为征税对象的税种。主要包括增值税、消费税、营业税、关税。
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三、我国现行税种
新闻回放
为进一步完善税制，积极应对国际金融危机对我国经济的影响，国务院决定自2009年1月1日起全面实施增值税转型改革，并修订了《中华人民共和国增值税暂行条例》《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例》。上述三个税收暂行条例于2008年11月5日经国务院第34次常务会议审议通过，于11月10日分别以国务院令第538号、539号和540号公布，将于2009年１月1日起施行。
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三、我国现行税种
(二)所得税类
所得税是以所得额为课税对象的税种。所得额也称收益额，它是全部收入扣除为取得收入所耗费的各项成本、费用、损失后的余额。目前，我国对所得额征税的税种有：企业所得税、个人所得税。
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三、我国现行税种
【知识链接】个税起征点调整历程
我国于1980年9月颁布施行个人所得税法，开始征收个人所得税，同时确定了个税800元的起征点。
2005年10月27日，个人所得税工薪费用减除标准从800元调整到1600元，决定于2006年1月1日起施行。
2007年12月29日修改个人所得税法，个人所得税起征点自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。
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三、我国现行税种
资源税是对开发利用国有资源形成的级差收入征收的一类税收。开征资源税有利于保护和合理开发国家的自然资源；有利于调节企业因资源条件优劣而形成的级差收入。目前，我国资源税类的税种有：资源税、土地使用税、土地增值税和耕地占用税。
(三)资源税类
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三、我国现行税种
财产税是以纳税人的财产数量或价值为征税对象而征收的一类税。行为税是对某一特定行为征收的一类税。这两类税一般具有税源分散，税额零星的特点。
目前，我国财产税类主要税种有：房产税、契税、车船使用税、遗产与赠予税(拟定中)等。行为税类主要有：印花税、城市维护建设税、证券交易印花税等。
(四)财产、行为税类

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