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(共25张PPT)
项目八：收汇核销与出口退税单据制作与审核
知识目标
了解出口退税与收汇核销的有关规定；熟悉出口退税与收汇的流程；掌握出口退税申报表的主要内容、出口收汇核销单的内容及作用。
能力目标
能正确审核出口退税单据；能正确填写出口收汇核销单；能正确审核出口收汇核销单据。
任务分解
达到上述目标，需要完成下列任务：
任务一：备齐并审核出口收汇核销单据
任务二：备齐并审核出口退税单据
任务一 备齐并审核出口收汇核销单据
任务导入
宁波光明进出口公司单证员小兰根据我国出口收汇核销制度，在银行交单结汇后，接下来备齐并审核全套出口收汇核销单据，交公司财务部门，由他们在出口日期210天内凭三单三票（报关单、核销单、结汇水单、外销发票、增值税发票、或出口货物完税发票）到外汇管理局办理出口收汇核销业务。
完成上述任务的步骤如下：
第一步：教师引导学生学习下列收汇核销流程图
出口核销程序有四个阶段：
（1）货物报关前申领核销单；
（2）货物报关时使用核销单；
（3）货物报关后交回核销单存根及其附件，货款收妥交回核销单正本及其附件；
（4）审核有关单证，办理核销手续。
具体流程如下图所示：
图8-1：出口收汇核销的基本流程
说明：
（1）出口企业提前到外汇管理部门领取出口收汇核销单。
（2）出口企业报关时，向海关提交事先从外汇管理部门领取的有顺序编号的外汇核销单
（3）海关审核无误，在核销单和与核销单有相同编号的报关单上盖“验讫章”。
（4）报关后，出口企业在规定期限将核销单存根送回外汇管理局接受外汇管理部门对企业出口收汇情况的监督。
（5）货物出口后，出口企业将海关退给的核销单、报关单和有关单据送交银行收汇。
（6）货款汇交至出口地银行以后，银行向出口单位出具结汇水单或收账通知并在结汇水单或收账通知上填写有关核销单编号。
（7）出口单位凭出口收汇核销单和出口收汇核销专用联的结汇水单或收账通知及其他规定的单据，到国家外汇管理部门办理核销手续。
（8）国家外汇管理部门按规定办理核销后，在核销单上加盖“已核销”章，并将其中的出口退税专用联退还给出口单位作为日后退税依据。
第二步：学生根据上述流程图，独立缮制出口收汇核销清单、理单
在已有的单据后面打√
第三步：教师核对答案
办理出口收汇核销所需单据：
1．出口收汇核销单正本（√）
2．银行结汇水单/收账通知（银行已签发√）
3．报关单出口收汇证明联（√）
4．出口商业发票（√）
5．购进货物的增值税发票（税款抵扣联）或普通发票（√）
6．税收（出口货物专用）缴款书（第二联）或出口货物完税分割单（第二联）（√）。
第四步：审单、交单
上述单据整理齐全后，以发票为中心进行审核，审核无误后，交公司财务部门，由他们去外管局办理收汇核销手续。
附一：中国光大银行宁波分行开立的结汇水单、收汇核销单：
附二：出口收汇核销单核销联和退税联
能力形成性评价表
评 价 指 标 分 值 实 际 得 分
能绘制出口收汇核销的基本流程图 30分
准确列出出口收汇核销所需的单据 20分
能在规定的时间收齐并审核“三单三票”交财务部门办理核销 50分
任务二 备齐并审核出口退税单据
任务导入
宁波光明进出口公司在货物出运后到中国光大银行宁波分行办理了交单结汇业务，根据我国对出口货物实行先退税后核销的制度，单证员小兰接下来要备齐并审核五单一票一书一收据（报关单、核销单、结汇水单、提单（复印件）、货物明细单、外销发票、托书（托运单）、场站收据等），交公司财务部门，在货物出运日起60天内，由他们到宁波税务局办理出口退税申报手续。
完成上述任务的步骤
第一步：了解出口退税的有关规定
（一）出口退税的含义与原则
1．含义：出口退税是指已报关离境的产品，由税务机关将其出口前在生产和流通环节中已征收的中间税款返还给出口企业，从而使出口商品以不含税价格进入国际市场，参与国际竞争的一种政策制度。
2．原则：“征多少，退多少，不征不退和彻底退税”。
（二）出口退税企业范围
凡发生出口业务的出口企业，均可申报办理出口退税。
享有出口退税的企业有：
1．具有进出口经营权的企业（包括外商投资企业）。
2．委托出口企业。一是无进出口经营权的工厂或企业委托有进出口经营权的企业代理出口业务。二是本身有进出口经营权但委托另一家有进出口权的企业代理出口业务。代理出口企业收取代理费，委托出口企业自负盈亏，并申报办理出口退税。
3．特定企业。如外轮公司、远洋运输公司等单位发生的一些特定业务，也可办理出口退税。
（三）出口退税的货物
只有同时具备下列条件的出口货物，才可办理出口退税。
1．属于增值税或消费税征税范围的出口货物；
2．已报关离境的货物；
3．已收妥货款并结汇的货物；
4．财务已做出口商品销售处理的货物；
5．按规定提供全套退税单据。
出口退税的基本流程如图所示：
（四）出口退税程序
说明
1．出口退税登记
凡经批准有出口济核算的企业单位，均应持工商营业执照，填写“出口企业退税登记表”，向所在地主管退税业务的税务机关办理出口企业退税登记。新开业、拆并、变更的出口企业，应当自变更之日起30天内办理退税登记。登记之后，方可申请退税。
2．出口产品的退税鉴定
凡经营出口产品的企业，均应填写“出口产品退税鉴定表”，报经所在地主管出口退税业务的税务机关审核批准后执行。
出口企业的贸易性质、经营方式和经营品种若有变更，应在变更后30天内向税务机关申报退税鉴定的税种、税目、税率和计退依据。当有关退税政策须调整时，主管退税业务的税务机关应及时通知出口企业，出口企业在接到税务机关通知30日内，重新修订出口产品退税鉴定，并报税务机关核准后执行。
3．出口产品的费用扣除
出口企业采购出口商品，应在库存出口商品账上将产品的出厂金额与购进等各项费用分开记账。产品出口后，出口商品销售账能反映出厂金额的，应按账上记载的出厂金额经税务机关审核后据以计算退税；出口商品销售账不能反映出厂金额的，应按库存出口商账上记载的各项费用采取核定费用扣除率的办法经税务机关审核后予以扣除。
4．出口产品的退税申报
出口企业在产品报关出口并在财务上做销售处理后，按月、旬或按批如实填写“出口产品退税申请表”，并随附盖有海关验讫章的“出口货物报关单”原件和“出口销售发票”，报税务机关申请退税。退税后，税务机关应在“出口货物报关单”上盖“已退税”章。
5．出口退税审核
出口退税的审批权原则上集中在省级和计划单列市国家税务局，也可根据出口退税审核工作的实际情况，由地（市）一级国家税务局参与出口退税的具体审核工作。在上述有权的国家税务局，设立有进出口受税管理处（分局），直接办理出口退税业务。
负责出口退税审核的税务机关在接到出口企业的退税申报表时，亦必须严格按照出口退税规定认真审核，确认无误后，逐级报请有权审批的税务机关审批，只有在批准后，才可填写《收入退还书》，送当地银行（国库）办理退税。
出口退税审核的主要内容有：出口报关单原始单据、进项税额原始单据、出口货物销售账簿和应交税金账簿等。
6．税款退付与退税清算
税款退付是在出口退税申报和审批之后，银行依据《收入退还书》将出口退税款从国库退付到出口企业的开户银行账户的行为。出口货物在办理退税手续后，如发生退关、国外退货或转为内销，企业必须向所在地主管出口退税的税务机关办理申报手续，补交已退（免）的税款。
退税清算是指出口企业要于年度终后三个月内，进行上一年度出口退税的清算，按规定期限向主管退税机关报送“清算表”及相关资料由主管税务机关进行全面清查。主管退税机关在出口企业清算结束后两个月内，对企业上报清算报表的清算资料进行清算核查，并向出口企业发出《清算情况通知书》说明以下问题：（1）出口企业的性质和清算范围，出口货物的品种、数量及销售额，清算后出口企业应退税款、已退税款。（2）清算中发现的问题，多退、少退、错退的金额。（3）清算处理结果及意见。
第二步：熟悉外贸企业出口退税申报流程
1．下载外贸企业出口退税申报系统和出口退税网，安装后通过系统维护进行企业信息设置。
2．通过退税系统完成出口明细申报数据的录入、审核。
3．取得增值税发票后在发票开票日期30天内，在“发票认证系统”或国税局进行发票信息认证。
4．通过退税系统完成进货明细申报数据的录入、审核。
5．通过系统中“数据处理”的“进货出口数量关联检查”和“换汇成本检查”生成预申报数据。
6．网上预申报和察看预审反馈。
7．在申报系统中录入单证备案数据。
8．预审通过后，进行正式申报，把预申报数据确认到正式申报数据中。
9．打印出口明细申报表、进货明细申报表、出口退税申报汇总表各2份；并生成退税申报软盘，软盘中应该有12个文件，并在生成好的退税软盘上写上企业的名称和海关代码。
10．准备退税申报资料，到退税科正式申报退税；（需要在出口日期算起90天内进行正式申报）。所需资料如下：
（1）打印好的专用封面纸；
（2）《外贸企业出口退税进货明细申请表》；
（3）《外贸企业出口退税出口明细申请表》；
（4）出口退税专用核销单；
（5）税收（出口货物专用）缴款书；
（6）增值税票抵扣联及专用货物清单；
（7）代理出口证明（如属代理出口的）；
（8）出口退税专用报关单；
（9）资料封底。
以上单据在装订时请按关联号排列，所有单据竖着放靠右侧在上方装订，装订成一册。另外应附两套退税申报表（退税汇总申报表；退税进货明细表；退税出口申报明细表）并加盖公章。
企业到退税机关办理退税正式申报，退税机关审核软盘及报表和资料合格以后，企业将软盘和资料及一套退税申报表交给退税机关，退税机关会将一张退税汇总申报表签字盖章后返还给企业。正式申报退税即完成。
11．税款的退还
税务局得到退税的批复之后，会将数据上传到税网，同时系统自动发送电子邮件。企业看到后，可以到“数据管理”—“退税批复”栏目中查看。点击某条批复的数据，显示注意事项。点击“下一步”，会显示“出口货物税收退还申请书”的内容，企业应仔细核对开户行与账号是否准确，打印3份。根据注意事项的相关内容，在打印出的表单中盖章，交到退税科，由退税机关办理退库。
第三步：出口退税所需单据清单
1．“两单三票”
两单即：
（1）出口货物报关单（退税联）。
（2）出口收汇核销单（出口退税专用）。
三票即：
（1）购进货物的增值税发票（税款抵扣联）或普通发票。
（2）税收（出口货物专用）缴款书（第二联）（应退消费税的）或出口货物完税分割单（第二联）（从外贸企业将购进货物的）。
（3）出口商业发票。
注明：“两单三票”指的是专业外贸公司应提供的单据，非专业外贸企业委托其他外贸企业出口的，还应提供由受托方主管出口退税的税务机关签章的“代理出口货物证明”，即“三单二票一证明”。
2．出口货物退（免）税申报表
（1）出口退税进货凭证申报表（一式两份）。
（2）出口货物退税申报明细表（一式四份）。
（3）出口退税汇总申报表（一式四份），并经商务主管部门稽核盖章。
3．出口货物销售明细账
仅在需要时提供
4．退税申报软盘（一张）
软盘中申报数据的顺序、内容与申报资料、申报表一致
注明：外贸单证员小兰主要负责备齐并审核“一票、四单、一据、一书”，交公司财务部门，财务部门负责填制其余的表格，具体申报。
能力形成性评价表
评 价 指 标 分 值 实 际 得 分
了解出口退税的有关规定 20分
熟悉出口退税的流程 20分
能在规定的时间收齐并审核“三单三票”交财务部门办理退税 60分

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