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第二章 货币资金
一、单项选择题
1、C 2、D 3、A 4、B 5、D 6、C 7、B 8、C 9、D 10、D
二、多项选择题
1、ABCD 2、ABCD 3、ABC 4、BC 5、ABC 6、ABCD 7、ABCD 8、AC
9、AC 10、ABCD
三、判断题
1、√ 2、× 3、× 4、× 5、√ 6、× 7、√ 8、√
9、√ 10、√
实务一
1.提现 借：库存现金 15000
贷：银行存款 15000
2.预借差旅费 借：其他应收款—王丹 7000
贷：库存现金 7000
3.报销差旅费 借：库存现金 2000
管理费用 5000
贷：其他应收款—王丹 7000
4.报销办公费 借：管理费用—办公费 300
贷：库存现金 300
5.提取现金备发工资 借：库存现金 50000
贷：银行存款 50000
6.支付工资 借：应付职工薪酬—工资 50000
贷：库存现金 50000
实务二
1.销售产品取得收入 借：银行存款 11300
贷：主营业务收入 10000
应交税费—应交增值税（销项税额） 1300
2.购原材料 借：原材料 6000
应交税费—应交增值税（进项税额） 780
贷：银行存款 6780
3.偿还欠款 借：应付账款—AF公司 60000
贷：银行存款 60000
4.收回欠款 借：银行存款 80000
贷：应收账款 —LH公司 80000
5.提取现金备用 借：库存现金 14000
贷：银行存款 14000
实务三
注明：本例中的小规模纳税人取得的发票全部为增值税普通发票，增值税税率为3%。
1.销售产品取得收入 借：银行存款 10300
贷：主营业务收入 10000
应交税费—应交增值税 300
2.购原材料 借：原材料 6780
贷：银行存款 6780
3.偿还欠款 借：应付账款—AF公司 60000
贷：银行存款 60000
4.收回欠款 借：银行存款 80000
贷：应收账款—LH公司 80000
5.提取现金备用 借：库存现金 14000
贷：银行存款 14000
实务四
1.取得银行汇票存款 借：其他货币资金—银行汇票 50000
贷：银行存款 50000
2.购买材料 借：原材料 40000
应交税费—应交增值税（进项税额） 5200
贷：其他货币资金—银行汇票 45200
3.退回剩余款项 借：银行存款 4800
贷：其他货币资金—银行汇票 4800
实务五
注明：本例中的小规模纳税人取得的发票全部为增值税普通发票，增值税税率为3%。
1.取得银行汇票存款 借：其他货币资金—银行汇票 50000
贷：银行存款 50000
2.购买材料 借：原材料 45200
贷：其他货币资金—银行汇票 45200
3.退回剩余款项 借：银行存款 4800
贷：其他货币资金—银行汇票 4800
实务六
银行存款余额调节表
× ×年 ×月×日 单位：元
项 目 金 额 项 目 金 额
企业银行存款日记账余额 120000 银行对账单余额 120200
加 ：银行已收 ，企业未收 5000 加 ：企业已收 ，银行未收 4000
减 ：银行已付 ，企业未付 16002000 减 ：企业已付 ，银行未付 2800
调节后的存款余额 121400 调节后的存款余额 121400
实务七
1、批准前： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300
贷：库存现金 300
2、批准后： 借：其他应收款——× ×出纳员 300
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢 300
综合实务题
1.提取现金 借：库存现金 13000
贷：银行存款 13000
2.预借差旅费 借：其他应收款——李爱华 8000
贷：库存现金 8000
3.收到前欠货款 借：银行存款 80000
贷：应收账款——GY公司 80000
4.偿还欠款 借：应付账款——BC公司 23000
贷：银行存款 23000
5.现金清查盘亏尚未批准前 借：待处理财产损益——待处理流动资产损溢 60
贷：库存现金 60
6.批准后由出纳员赔偿 借：其他应收款——× ×出纳员 60
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢 60
7.现金清查盘盈尚未批准前 借：库存现金 80
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢 80
8.批准后属于查不出原因 借：待处理财产损益——待处理流动资产损溢 80
贷：营业外收入 80
9.收到货款 借：银行存款 15000
贷：应收账款——AI公司 15000第六章 无形资产和长期待摊费用
一、单项选择题
1、C 2、C 3、B 4、B 5、D 6、A 7、B 8、B
9、A 10、A
二、多项选择题
1、ACD 2、ABD 3、ABCD 4、BCD 5、ABCDE 6、ACD
7、BD 8、ABC 9、BCD 10、BCD
三、判断题
1、√ 2、× 3、× 4、√ 5、× 6、× 7、√
8、× 9、× 10、×
实 务 一
取得无形资产
借：无形资产——商标特许权 283 018.87
应交税费——应交增值税（进项税额） 16 981.13
贷：银行存款 300 000
计提摊销额
借：管理费用 4 716.98
贷 ：累计摊销 4 716.98
4月末应计提的无形资产摊销额=283018.87 ÷ 5 ÷ 12= 4716.98（元）
实 务 二
1、取得无形资产
借：无形资产——商标特许权 300 000
贷：银行存款 300 000
2、计提摊销额
借：管理费用 5 000
贷 ：累计摊销 5 000
4月末应计提的无形资产摊销额=300 000 ÷ 5 ÷ 12= 5000（元）
实 务 三
1、购入无形资产
借 ：无形资产——专利权 188 679.25
应交税费——应交增值税（进项税额） 11 320.75
贷 ：银行存款 200 000
2、每月摊销
每月摊销额=188679.25 ÷ 10 ÷ 12=1572.33（元）
借 ： 管理费用 1 572.33
贷 ：累计摊销 1 572.33
3、出售无形资产
借 ：银行存款 50 000
累计摊销 37 735.92（1572.33×24）
营业外支出——非流动资产处置净损失 103 773.52
贷：无形资产——专利权 188 679.25
应交税费——应交增值税（销项税额） 2 830.19
实 务 四
1、购入无形资产
借 ：无形资产——专利权 200 000
贷 ：银行存款 200 000
2、每月摊销
每月摊销额=200000 ÷ 10 ÷ 12=1666.67（元）
借 ： 管理费用 1 666.67
贷 ：累计摊销 1 666.67
3、出售无形资产
借 ： 银行存款 50 000
累计摊销 40 000.08（1666.67×24）
营业外支出——非流动资产处置净损失 111 456.23
贷：无形资产——专利权 200 000
应交税费——应交增值税 1 456.31
实 务 五
1、取得租金收入
借 ：银行存款 30 000
贷 ：其他业务收入 28 301.89
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 698.11
无形资产摊销
借 ：其他业务成本 6 000
贷 ：累计摊销 6 000
实 务 六
1、取得租金收入
借 ：银行存款 30 000
贷 ：其他业务收入 29 126.21
应交税费——应交增值税 873.79
无形资产摊销
借 ：其他业务成本 6 000
贷 ：累计摊销 6 000
实 务 七
（1）截止2017年9月发生的研发支出
借 ：研发支出 ——— 费用化支出 1 000 000
贷 ：应付职工薪酬（或其他相关科目） 1 000 000
（2）2017 年９月末 ，将费用化的研发支出予以结转 ：
借 ：管理费用 1 000 000
贷 ：研发支出 ——— 费用化支出 1 000 000
（3）2017年１０月至12月发生研发支出时 ：
借 ：研发支出 ——— 资本化支出 600 000
贷 ：应付职工薪酬（或其他相关科目） 600 000
（4）2018 年 １ — ６ 月发生材料费用 、直接参与开发人员的工资 、场地设备等租赁费等支出 ：
借 ：研发支出 ——— 资本化支出 2 400 000
贷 ：应付职工薪酬（或其他相关科目） 2 400 000
（5）2018年６月末该项新工艺完成 ，达到预定可使用状态时 ：
借 ：无形资产 3 000 000
贷 ：研发支出 ——— 资本化支出 3 000 000
实 务 八
装修领用材料
借：长期待摊费用——办公楼装修支出 100 000
贷：原材料 100 000
支付翻新费用
借：长期待摊费用——办公楼装修支出 137 614.68
应交税费——应交增值税（进项税额） 12 385.32
贷：银行存款 150 000
翻新工程完工，达到预定可使用状态
办公楼装修支出总额=100000 + 137 614.68=237 614.68（元）
2018年应分摊的装修支出= 237 614.68÷5×5÷12=19 801.22（元）
借：管理费用——维修费 19 801.22
贷：长期待摊费用——办公楼装修支出 19 801.22
综合实务题
1、
（1) 购入商标权 ：
借 ：无形资产——商标权 226 415.09
应交税费——应交增值税（进项税额） 13 584.91
贷 ：银行存款 240 000
（2）支付转让使用权律师、公证费 ：
借 ：其他业务成本 1 000
贷 ：银行存款 1 000
（3）每月收取商标权使用费时 ：
借 ：银行存款 3 000
贷 ：其他业务收入 2830.19
应交税费——应交增值税（销项税额） 169.81
（4）每月摊销商标权成本
借 ：其他业务成本 1 886.79
贷 ：累计摊销 1 886.79
每月摊销额=226 415.09÷10÷12=1886.79（元）
2、
（1) 购入商标权 ：
借 ：无形资产——商标权 240 000
贷 ：银行存款 240 000
（2）支付转让使用权律师、公证费 ：
借 ：其他业务成本 1 000
贷 ：银行存款 1 000
（3）每月收取商标权使用费时 ：
借 ：银行存款 3 000
贷 ：其他业务收入 2 912.62
应交税费——应交增值税 87.38
（4）每月摊销商标权成本
借 ：其他业务成本 2 000
贷 ：累计摊销 2 000
每月摊销额=240000÷10÷12=2000（元）第七章 负债
一、单项选择题
1、C 2、D 3、C 4、B 5、A 6、A 7、D 8、D
9、B 10、C 11、A 12、D 13、B 14、B 15、C
16、D 17、B 18、D 19、A 20、B 21、D 22、C
23、D 24、B 25、B
二、多项选择题
1、ACD 2、CD 3、ABCD 4、ABCD 5、BC 6、ABC
7、ABCD 8、ABD 9、BCD 10、ABC 11、BC 12、ACD
13、BCD 14、CD 15、AC 16、BD 17、AB 18、CD
19、ABC 20、ABCD
三、判断题
1、√ 2、× 3、× 4、√ 5、√ 6、× 7、√ 8、×
9、× 10、× 11、√ 12、√ 13、× 14、√ 15、√
16、× 17、× 18、√ 19、√ 20、×
实 务 一
（1）购材料入库
借 ：原材料 ——— 5A材料 60 000
应交税费 ——— 应交增值税（进项税额） 7 800
贷 ：应付账款 ——— ZH公司 67 800
（2）10天之内付款
借 ： 应付账款 ——— ZH公司 67 800
贷 ：财务费用——现金折扣 1 200
银行存款 66 600
（3）20天之内付款
借 ： 应付账款 ——— ZH公司 67 800
贷 ：财务费用——现金折扣 600
银行存款 67 200
（4）30天之内付款
借 ： 应付账款 ——— ZH公司 67 800
贷 ：银行存款 67 800
实 务 二
（1）购材料
借 ：原材料 ——— 5A材料 67 800
贷 ：应付账款 ——— ZH公司 67 800
（2）10天之内付款
借 ： 应付账款 ——— ZH公司 67 800
贷 ：财务费用——现金折扣 1 356
银行存款 66 444
（3）20天之内付款
借 ： 应付账款 ——— ZH公司 67 800
贷 ：财务费用——现金折扣 678
银行存款 67 122
（4）30天之内付款
借 ： 应付账款 ——— ZH公司 67 800
贷 ：银行存款 67 800
实 务 三
（1） 购材料，货到入库，开出商业汇票时 ：
借 ：原材料 ——4 C 材料 150 000
应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 19 500
贷 ：应付票据 169 500
（2） 票据到期支付票据款时 ：
借 ：应付票据 169 500
贷 ：银行存款 169 500
（3） 票据到期无力支付时 ：
借 ：应付票据 169 500
贷 ：短期借款 169 500
实 务 四
（1） 购材料，货到入库，开出商业汇票时 ：
借 ：原材料 ——4 C 材料 169 500
贷 ：应付票据 169 500
（2） 票据到期支付票据款时 ：
借 ：应付票据 169 500
贷 ：银行存款 169 500
（3） 票据到期无力支付时 ：
借 ：应付票据 169 500
贷 ：短期借款 169 500
实 务 五
1、（１） 购材料，货到入库，开出商业汇票时 ：
借 ：原材料 ——5A 材料 10 000
应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 1 300
贷 ：应付票据 11 300
（2） 银行承兑汇票到期，足额付款
借 ：应付票据 11 300
贷 ：银行存款 11 300
2、（1）预收货款
借 ：银行存款 20 000
贷 ： 预收账款——WX公司 20 000
（2）发出商品，确认收入
借：预收账款——WX公司 45 200
贷：主营业务收入 40 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5 200
（3）收到补付货款
借：银行存款 25 200
贷：预收账款——WX公司 25 200
3、（1）购材料，入库
借 ：原材料 ———2B材料 30 000
应交税费 ——— 应交增值税（进项税额） 3 900
贷 ：应付账款 ——— ×公司 33 900
（2）10日之内付款
借 ： 应付账款 ———×公司 33 900
贷 ：财务费用——现金折扣 600
银行存款 33 300
（3）30日之内付款
借 ： 应付账款 ———×公司 33 900
贷 ：银行存款 33 900
实 务 六
1、（１） 购材料，货到入库，开出商业汇票时 ：
借 ：原材料 ——5A 材料 11 300
贷 ：应付票据 11 300
（2） 银行承兑汇票到期，足额付款
借 ：应付票据 11 300
贷 ：银行存款 11 300
2、（1）预收货款
借 ：银行存款 20 000
贷 ： 预收账款——WX公司 20 000
（2）发出商品，确认收入
借：预收账款——WX公司 41 200
贷：主营业务收入 40 000
应交税费——应交增值税 1 200
（3）收到补付货款
借：银行存款 21 200
贷：预收账款——WX公司 21 200
3、（1）购材料，入库
借 ：原材料 ———2B材料 33 900
贷 ：应付账款 ——— ×公司 33 900
（2）10日之内付款
借 ： 应付账款 ———×公司 33 900
贷 ：财务费用——现金折扣 678
银行存款 33 222
（3）30日之内付款
借 ： 应付账款 ———×公司 33 900
贷 ：银行存款 33 900
实 务 七
支付工资
借：应付职工薪酬——职工工资 660 000
贷：应付职工薪酬——社会保险费（个人缴存） 20 000
——住房公积金（个人缴存） 59 400
应交税费——应交个人所得税 7 900
银行存款 572 700
分配工资
借：管理费用 120 000
生产成本 470 000
制造费用 20 000
销售费用 50 000
贷：应付职工薪酬——职工工资 660 000
分配企业负担的社会保险费
借：管理费用 20 000
生产成本 60 000
制造费用 1 200
销售费用 8 800
贷：应付职工薪酬——社会保险费（企业缴存） 90 000
分配企业负担的住房公积金
借：管理费用 9 700
生产成本 42 100
制造费用 1 400
销售费用 6 200
贷：应付职工薪酬——住房公积金（企业缴存） 59 400
缴纳个人所得税和社会保险费
借：应交税费——应交个人所得税 7 900
应付职工薪酬——社会保险费（个人缴存） 20 000
应付职工薪酬——社会保险费（企业缴存） 90 000
贷：银行存款 117 900
缴纳住房公积金
借：应付职工薪酬——住房公积金（个人缴存） 59 400
应付职工薪酬——住房公积金（企业缴存） 59 400
贷：银行存款 118 800
计提工会经费
借：管理费用 2 400
生产成本 9 400
制造费用 400
销售费用 1 000
贷：应付职工薪酬——工会经费 13 200
发放非货币性福利
产品的销售收入=90 000（元）
产品的销售成本=60 000（元）
应确认的应付职工薪酬=90 000 + 90 000×13%=101 700（元）
①发放产品时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 101 700
贷：主营业务收入 90 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 11 700
②结转产品销售成本
借：主营业务成本 60 000
贷：库存商品 60 000
③分配非货币性福利
借：管理费用 16 950
生产成本 64 410
制造费用 11 865
销售费用 8 475
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 101 700
应计入“管理费用”科目的金额=（10000/60000）×90000+（10000/60000）×90000×13%=16950
应计入“生产成本”科目的金额=（38000/60000）×90000+（38000/60000）×90000×13%=64410
应计入“制造费用”科目的金额=（7000/60000）×90000+（7000/60000）×90000×13%=11865
应计入“销售费用”科目的金额=（5000/60000）×90000+（5000/60000）×90000×13%=8475
实 务 八
（1）支付工资
借：应付职工薪酬——职工工资 660 000
贷：应付职工薪酬——社会保险费（个人缴存） 20 000
——住房公积金（个人缴存） 59 400
应交税费——应交个人所得税 7 900
银行存款 572 700
（2）分配工资
借：管理费用 120 000
生产成本 470 000
制造费用 20 000
销售费用 50 000
贷：应付职工薪酬——职工工资 660 000
（3）分配企业负担的社会保险费
借：管理费用 20 000
生产成本 60 000
制造费用 1 200
销售费用 8 800
贷：应付职工薪酬——社会保险费（企业缴存） 90 000
（4）分配企业负担的住房公积金
借：管理费用 9 700
生产成本 42 100
制造费用 1 400
销售费用 6 200
贷：应付职工薪酬——住房公积金（企业缴存） 59 400
（5）缴纳个人所得税和社会保险费
借：应交税费——应交个人所得税 17 900
应付职工薪酬——社会保险费（个人缴存） 20 000
应付职工薪酬——社会保险费（企业缴存） 90 000
贷：银行存款 127 900
（6）缴纳住房公积金
借：应付职工薪酬——住房公积金（个人缴存） 59 400
应付职工薪酬——住房公积金（企业缴存） 59 400
贷：银行存款 118 800
（7）计提工会经费
借：管理费用 2 400
生产成本 9 400
制造费用 400
销售费用 1 000
贷：应付职工薪酬——工会经费 13 200
（8）发放非货币性福利
产品的销售收入=90 000（元）
产品的销售成本=60 000（元）
应确认的应付职工薪酬=90 000 + 90 000×3%=92 700（元）
①发放产品时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 92 700
贷：主营业务收入 90 000
应交税费——应交增值税 2 700
②结转产品销售成本
借：主营业务成本 600 000
贷：库存商品 600 000
③分配非货币性福利
借：管理费用 15 450
生产成本 58 710
制造费用 10 815
销售费用 7 725
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 92 700
应计入“管理费用”科目的金额=（10000/60000）×90000+（10000/60000）×90000×3%=15450
应计入“生产成本”科目的金额=（38000/60000）×90000+（38000/60000）×90000×3%=58710
应计入“制造费用”科目的金额=（7000/60000）×90000+（7000/60000）×90000×3%=10815
应计入“销售费用”科目的金额=（5000/60000）×90000+（5000/60000）×90000×3%=7725
实 务 九
本期应纳增值税额=销项税额-进项税额=200000×13%-21710=4290（元）
1、购料，货到入库，款未付
借 ： 原材料 ——— 3W材料 400 000
应交税费 ——— 应交增值税（进项税额） 52 000
贷 ：应付账款 ———HG公司 452 000
2、销售商品，实现收入
借：银行存款 226 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 26 000
购入不需要安装的机器设备
借：固定资产——机器设备 150 000
应交税费 ——— 应交增值税（进项税额） 19 500
贷：银行存款 169 500
购料，货到入库，款已付
借 ： 原材料 ——— 4W材料 500 000
应交税费 ——— 应交增值税（进项税额） 65 000
贷 ：银行存款 565 000
借：工程物资 500 000
贷：原材料——4W材料 500 000
实 务 十
本期应纳增值税额=200000 × 3%=6000（元）
1、购料，货到入库，款未付
借 ： 原材料 ——— 3W材料 452 000
贷 ：应付账款 ———HG公司 452 000
2、销售商品，实现收入
借：银行存款 206 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税 6 000
3、购入不需要安装的机器设备
借：固定资产——机器设备 169 500
贷：银行存款 169 500
4、购料，货到入库，款已付
借 ： 原材料 ——— 4W材料 565 000
贷 ：银行存款 565 000
借：工程物资 565 000
贷：原材料——4W材料 565 000
实 务 十一
取得借款：
借：银行存款 600 000
贷：短期借款 600 000
9月末、10月末计提利息
每月应计利息=600000 × 8% ÷12=4 000（元）
借：财务费用——利息支出 4 000
贷：应付利息 4 000
3、11月末归还短期借款和利息
借：短期借款 600 000
应付利息 8 000
财务费用——利息支出 4 000
贷：银行存款 612 000
实 务 十二
取得借款时：
借：银行存款 2 400 000
贷：长期借款——本金 2 400 000
车间建造期间（第一年）按月计提利息时：
应计提的月利息=2 400 000 ×10% ÷12=20 000（元）
借：在建工程——车间 20 000
贷：应付利息 20 000
第一年年末支付利息时：
借：应付利息 240 000
贷：银行存款 240 000
第二年工程完工后，按月计提利息时：
借：财务费用——利息支出 20 000
贷：应付利息 20 000
第二年年末归还本金和利息时：
借：长期借款——本金 2 400 000
应付利息 240 000
贷：银行存款 2 640 000
综合实务题
一、
1、购进材料，款付货未入库
借: 在途物资 600 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 78 000
贷：银行存款 678 000
2、（1）支付运输费
借：在途物资 18 348.62
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 651.38
贷：银行存款 20 000
支付保险费
借：在途物资 1 886.79
应交税费——应交增值税（进项税额） 113.21
贷：银行存款 2 000
（3）材料达到，验收入库
借：原材料——A10材料 620 235.41
贷：在途物资 620 235.41
3、购料，货到款已付
借：原材料——A8材料 50 000
贷：银行存款 50 000
4、销售产品，确认收入
借：银行存款 1 130 000
贷：主营业务收入 1 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 130 000
5、交纳增值税
借：应交税费——未交增值税 10 000
贷：银行存款 10 000
6、收取租金
借：银行存款 80 000
贷：其他业务收入 75 471.7
应交税费——应交增值税（销项税额） 4 528.3
7、计算本月应交未交增值税=（130 000 + 4 528.3）-（78 000 + 1 651.38 +113.21） =54 763.71（元）
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 54 763.71
贷：应交税费——未交增值税 54 763.71
8、计提消费税
消费税税额=1 000 000×10%=100 000（元）
借：税金及附加 100 000
贷：应交税费——应交消费税 100 000
9、计提城建税
本月应交城市维护建设税=（54 763.71+100 000)×7%=10 833.46（元）
借：税金及附加 10 833.46
贷：应交税费——应交城市维护建设税 10 833.46
10、计提教育费附加
本月应交教育费附加=（54 763.71+100 000)×3%=4 642.91（元）
借：税金及附加 4 642.91
贷：应交税费——应交教育费附加 4 642.91
二、
1、购进材料，款付货未入库
借: 在途物资 678 000
贷：银行存款 678 000
2、（1）支付运输费
借：在途物资 20 000
贷：银行存款 20 000
支付保险费
借：在途物资 2 000
贷：银行存款 2 000
（3）材料达到，验收入库
借：原材料——A10材料 700 000
贷：在途物资 700 000
3、购料，货到款已付
借：原材料——A8材料 50 000
贷：银行存款 50 000
4、销售产品，确认收入
借：银行存款 1 030 000
贷：主营业务收入 1 000 000
应交税费——应交增值税 30 000
5、交纳增值税
借：应交税费——未交增值税 10 000
贷：银行存款 10 000
6、收取租金
借：银行存款 80 000
贷：其他业务收入 77 669.9
应交税费——应交增值税 2 330.1
7、计算本月应交未交增值税=30 000 + 2 330.1=32 330.1（元）
8、计提消费税
消费税税额=1 000 000×10%=100 000（元）
借：税金及附加 100 000
贷：应交税费——应交消费税 100 000
9、计提城建税
本月应交城市维护建设税=（32 330.1+100 000)×7%=9 263.11（元）
借：税金及附加 9 263.11
贷：应交税费——应交城市维护建设税 9 263.11
10、计提教育费附加
本月应交教育费附加=（32 330.1+100 000)×3%=3 969.90（元）
借：税金及附加 3 969.90
贷：应交税费——应交教育费附加 3 969.90第三章 应收及预付款项
一、单项选择题
1、B 2、B 3、C 4、A 5、A 6、A 7、A 8、A 9、A
10、A 11、B 12、C 13、A 14、D 15、D
二、多项选择题
1、ACD 2、AB 3、ABCD 4、ABCD 5、ABCD 6、AC 7、BCD
8、BCD 9、CD 10、ABCD
三、判断题
1、× 2、√ 3、× 4、√ 5、√ 6、√ 7、× 8、×
9、× 10、×
实务一
销售商品时：借：应收账款 113 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 13 000
客户于第三天支付货款：借：银行存款 103 000
财务费用——现金折扣 10 000
贷：应收账款 113 000
现金折扣=100000×10%=10000（元）
（3）客户于第10天支付货款：借：银行存款 113 000
贷：应收账款 113 000
实务二
注明：本例中的小规模纳税人取得的发票全部为增值税普通发票，增值税税率为3%。
（1）销售商品时：借：应收账款 103 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税 3 000
（2）客户于第三天支付货款：借：银行存款 93 000
财务费用 10 000
贷：应收账款 103 000
现金折扣=100000×10%=10000（元）
（3）客户于第10天支付货款：借：银行存款 103 000
贷：应收账款 103 000
实务三
销售商品，收到票据时：
借：应收票据——FA公司 226 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 26 000
票据到期，收到货款时：
借：银行存款 226 000
贷：应收票据——FA公司 226 000
票据贴现：
票据到期值= 226 000（元）
票据贴现息=226000×6%×4÷12=4 520（元）
　　　 贴现所得＝226000-4520=221 480（元）
借：银行存款 221 480
财务费用——利息支出 4 520
贷：短期借款 226 000
实务四
注明：本例中的小规模纳税人取得的发票全部为增值税普通发票，增值税税率为3%。
(1)销售商品，收到票据时：
借：应收票据——FA公司 206 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税 6 000
票据到期，收到货款时：
借：银行存款 206 000
贷：应收票据——FA公司 206 000
票据贴现：
票据到期值= 206 000（元）
票据贴现息=206000×6%×4÷12=4 120（元）
　　　贴现所得＝206000-4 120=201 880（元）
借：银行存款 201 880
财务费用——利息支出 4 120
贷：短期借款 206 000
实务五
（1）预付50%货款时：
借：预付账款——YI公司 100 000
贷：银行存款 100 000
收到材料，验收入库时：
借：原材料——AI材料 200 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 26 000
贷： 预付账款——YI公司 226 000
（3）补付剩余货款时：
借：预付账款——YI公司 126 000
贷：银行存款 126 000
实务六
注明：本例中的小规模纳税人取得的发票全部为增值税普通发票，增值税税率为3%。
（1）预付50%货款时：
借：预付账款——YI公司 100 000
贷：银行存款 100 000
(2）收到材料，验收入库时：
借：原材料——AI材料 206 000
贷： 预付账款——YI公司 206 000
（3）补付剩余货款时：
借：预付账款——YI公司 106 000
贷：银行存款 106 000
实务七
李达预借差旅费：
借：其他应收款——李达 20 000
贷：库存现金 20 000
李达报销差旅费,补付不足款
借：管理费用——差旅费 20 331.64
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 518.36
贷：其他应收款——李达 20 000
库存现金 1 850
收回包装物押金
借：库存现金（或银行存款） 2 000
贷：其他应收款——包装物押金 2 000
垫付职工住院押金
借：其他应收款——祁鸿 3 000
贷：库存现金 3 000
综合实务题
1、（1）销售商品，收到票据时：
借：应收票据 339 000
贷：主营业务收入 300 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 39 000
(2）票据贴现：
票据到期值= 339 000（元）
票据贴现息=339 000×7%×4÷12=7 910（元）
　　　 贴现所得＝339 000-7 910=331 090（元）
借：银行存款 331 090
财务费用——利息支出 7 910
贷：短期借款 339 000
（3）票据到期，付款人如期付款：
借：短期借款 339 000
贷：应收票据 339 000
（1）赊销商品，实现收入
借：应收账款 20340
贷：主营业务收入 18 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2 340
收到货款
借：银行存款 20 340
贷：应收账款 20 340
3、（1）赊销商品，实现收入
借：应收账款 113 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 13 000
（2) 10天内收到货款：
借：银行存款 111 000
财务费用——现金折扣 2000
贷：应收账款 113 000
现金折扣=100000×2%=2000（元）
（3）30天内收到货款
借：银行存款 113 000
贷：应收账款 113 000
4、（1）预付30%货款时：
借：预付账款——SC公司 90 000
贷：银行存款 90 000
（2）购入材料时：
借：原材料——AI材料 300 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 39 000
贷： 预付账款——SC公司 339 000
或借：在途物资——AI材料 300 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 39 000
贷： 预付账款——SC公司 339 000
（3）补付剩余货款时：
借：预付账款——SC公司 249 000
贷：银行存款 249 000
（1）黄敏预借款
借：其他应收款——黄敏 20 000
贷：库存现金 20 000
黄敏退还借款
借：库存现金 20 000
贷：其他应收款——黄敏 20 000
确认坏账损失
借：营业外支出——坏账损失 50 000
贷：其他应收款——LW先生 50 000
7、注明：本例中的小规模纳税人取得的发票全部为增值税普通发票，增值税税率为3%。
1、（1）销售商品，收到票据时：
借：应收票据 309 000
贷：主营业务收入 300 000
应交税费——应交增值税 9 000
票据贴现：
票据到期值=309 000（元）
票据贴现息=309 000×7%×4÷12=7 210（元）
　　　 贴现所得＝309 000-7 210=301 790（元）
借：银行存款 301 790
财务费用——利息支出 7 210
贷：短期借款 309 000
（3）票据到期，付款人如期付款：
借：短期借款 309 000
贷：应收票据 309 000
2（1）赊销商品，实现收入
借：应收账款 18 540
贷：主营业务收入 18 000
应交税费——应交增值税 540
（2）收到货款
借：银行存款 18 540
贷：应收账款 18 540
3、（1）赊销商品，实现收入
借：应收账款 103 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税 3 000
（2) 10天内收到货款
借：银行存款 101 000
财务费用——现金折扣 2000
贷：应收账款 103 000
现金折扣=100000×2%=2000（元）
（3）30天内收到货款
借：银行存款 103 000
贷：应收账款 103 000
4、（1）预付30%货款时：
借：预付账款——SC公司 90 000
贷：银行存款 90 000
（2）购入材料时：
借：原材料——AI材料 309 000
贷： 预付账款——SC公司 309 000
或 借：在途物资——AI材料 309 000
贷： 预付账款——SC公司 309 000
（3）补付剩余货款时：
借：预付账款——SC公司 219 000
贷：银行存款 219 000存货
一、单项选择题
1、A 2、C 3、A 4、B 5、C 6、B 7、D 8、C
9、B 10、D 11、B 12、A 13、B 14、C 15、D
二、多项选择题
1、ABC 2、AB 3、ABD 4、ABCD 5、ABCD 6、ACD 7、BC
8、ACD 9、BD 10、ABCD 11、AB 12、BC 13、ABCD 14、BC
15、ABC
三、判断题
1、× 2、√ 3、× 4、√ 5、× 6、√ 7、× 8、×
9、× 10、× 11、√ 12、× 13、√ 14√ 15、×
实务一
表4-4 原材料明细账（个别认定法）
材料名称：A01材料 计量单位：千克 金额单位：元
××年 摘要 收入 发出 结存
月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
11 1 期初结存 2000 3.5 7000
4 购入 1000 3.7 3700 20001000 3.53.7 70003700
8 发出 1000600 3.53.7 35002220 1000400 3.53.7 35001480
12 购入 2000 3.75 7500 10004002000 3.53.73.75 350014807500
16 发出 7004001400 3.53.73.75 245014805250 300600 3.53.75 10502250
28 购入 3000 3.65 10950 3006003000 3.53.753.65 1050225010950
30 期末结存 6000 22150 4100 14900 3006003000 3.53.753.65 1050225010950
假设：经过具体辨认，本期发出存货的单位成本如下：11月8日发出的1600千克存货中，1000千克系期初结存存货，单位成本为3.5元，另外600千克为11月4日购入存货，单位成本3.7元；8月16日发出的2500千克存货中，700千克系期初结存存货，单位成本为3.5元，400千克为11月4日购入存货，单位成本3.7元；1400千克为11月12日购入存货，单位成本3.75元。
表4-5 原材料明细账（先进先出法）
材料名称：A01材料 计量单位：千克 金额单位：元
××年 摘要 收入 发出 结存
月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
11 1 期初结存 2000 3.5 7000
4 购入 1000 3.7 3700 20001000 3.53.7 70003700
8 发出 1600 3.5 5600 4001000 3.53.7 14003700
12 购入 2000 3.75 7500 40010002000 3.53.73.75 140037007500
16 发出 40010001100 3.53.73.75 140037004125 900 3.75 3375
28 购入 3000 3.65 10950 9003000 3.753.65 337510950
30 期末结存 6000 22150 4100 14825 9003000 3.753.65 337510950
表4-6 原材料明细账（全月一次加权平均法）
材料名称：A01材料 计量单位：千克 金额单位：元
××年 摘要 收入 发出 结存
月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
11 1 期初结存 2000 3.5 7000
4 购入 1000 3.7 3700 3000
8 发出 1600 1400
12 购入 2000 3.75 7500 3400
16 发出 2500 900
28 购入 3000 3.65 10950 3900
30 期末结存 6000 22150 4100 3.64 14954 3900 3.64 14196
（1）全月一次加权平均单价=（7000+22150）/（2000+6000）=3.64（元）
（2）期末结存原材料的实际成本=3900×3.64=14196（元）
（3）本月发出原材料的实际成本=7000+22150-14196=14954（元）
表4-7 原材料明细账（移动加权平均法）
材料名称：A01材料 计量单位：千克 金额单位：元
××年 摘要 收入 发出 结存
月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
11 1 期初结存 2000 3.5 7000
4 购入 1000 3.7 3700 3000 3.5666 10700
8 发出 1600 3.5666 5707 1400 3.5666 4993
12 购入 2000 3.75 7500 3400 3.6744 12493
16 发出 2500 3.6744 9186 900 3.6744 3307
28 购入 3000 3.65 10950 3900 3.6556 14257
30 期末结存 6000 22150 4100 14893 3900 3.6556 14257
11月4日购入原材料后的加权平均单价=（7000+3700）/（2000+1000）=3.5666（元）
11月4日结存原材料的实际成本=3000×3.5666=10700（元）
11月8日发出原材料的实际成本=1600×3.5666=5707（元）
11月8日结存原材料后的实际成本=1400×3.5666=4993（元）
11月12日购入原材料后的加权平均单价=（4993+7500）/（1400+2000）=3.6744（元）
11月12日结存原材料的实际成本=3400×3.6744=12493（元）
11月16日发出原材料的实际成本=2500×3.6744=9186（元）
11月16日结存原材料后的实际成本=900×3.6744=3307（元）
11月28日购入原材料后的加权平均单价=（3307+10950）/（900+3000）=3.6556（元）
11月28日结存原材料的实际成本=3900×3.6556=14257（元）
11月30日结存原材料的实际成本=3900×3.6556=14257（元）
实务二
1、购入材料，款已付，材料验收入库
借 ：原材料 ——— AⅡ材料 60000
应交税费 ——— 应交增值税（进项税额） 7800
贷 ：银行存款 67800
2、购入材料，款已付，材料未到
借：在途物资———×公司 50700
应交税费———应交增值税（进项税额） 6500
贷：银行存款 57200
3、材料到达验收入库
借：原材料———BO材料 50700
贷：在途物资———×公司 50700
预付货款
借：预付账款———×公司 70000
贷：银行存款 70000
材料到达，验收入库，补付余款
借：原材料———CI材料 70000
应交税费—应交增值税（进项税额） 9100
贷：预付账款———×公司 70000
银行存款 9100
材料到达，但发票账单未到
暂不编制会计分录
月末暂估入账
借：原材料 ——— BO 材料 20000
贷 ：应付账款 ——— 暂估应付账款 20000
领用材料
借 ：生产成本 ——— 基本生产成本（甲产品） 350 000
——— 基本生产成本（乙产品） 235 000
制造费用 5 000
管理费用 2 000
在建工程 8 000
贷 ：原材料 600 000
实务三
1、购入材料，款已付，材料验收入库
借 ：原材料 ——— AⅡ材料 67800
贷 ：银行存款 67800
2、购入材料，款已付，材料未到
借：在途物资———×公司 57200
贷：银行存款 57200
3、材料到达验收入库
借：原材料———BO材料 57200
贷：在途物资———×公司 57200
4、预付货款
借：预付账款———×公司 70000
贷：银行存款 70000
5、材料到达，验收入库，补付余款
借：原材料———CI材料 79100
贷：预付账款———×公司 70000
银行存款 9100
6、材料到达，但发票账单未到
暂不编制会计分录
7、月末暂估入账
借：原材料 ——— BO 材料 20000
贷 ：应付账款 ——— 暂估应付账款 20000
8、领用材料
借 ：生产成本 ——— 基本生产成本（甲产品） 350 000
——— 基本生产成本（乙产品） 235 000
制造费用 5 000
管理费用 2 000
在建工程 8 000
贷 ：原材料 600 000
实务四
（一）编制会计分录
1.购入材料，材料尚未到达
借：在途物资———XF公司 16000
应交税费———应交增值税（进项税额） 2080
贷：银行存款 18080
2. 生产领用材料
借：生产成本 10000
贷：原材料———3A材料 10000
3.购入材料，材料验收入库，款未支付
借：原材料———3A材料 21000
应交税费———应交增值税（进项税额） 2730
贷：应付账款———GM公司 23730
4.车间领用材料
借：制造费用 6000
贷：原材料———3A材料 6000
5.材料达到，验收入库
借：原材料———3A材料 16000
贷：在途物资———XF公司 16000
6.领用材料
借：生产成本 30700
管理费用 6300
贷：原材料———3A材料 37000
7. 购入材料，材料未到，开出商业汇票抵付款
借：在途物资———GM公司 21600
应交税费———应交增值税（进项税额） 2808
贷：应付票据———GM公司 24408
8.车间领用材料
借：制造费用 12000
贷：原材料———3A材料 12000
9.材料到达，验收入库
借：原材料———3A材料 21700
贷：在途物资———GM公司 21600
库存现金 100
10.生产领用材料
借：生产成本 22083
贷：原材料———3A材料 22083
（二）登记“原材料——3A材料”明细账
表4-8 原材料明细账
材料名称：3A材料 计量单位：千克 金额单位：元
2019年 摘要 收入 发出 结存
月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
4 1 期初结存 1600 20 32000
3 生产领用 500 20 10000 1100 20 22000
4 材料入库 1000 21 21000 11001000 2021 2200021000
6 车间领用 300 20 6000 8001000 2021 1600021000
8 材料入库 800 20 16000 8001000800 202120 160002100016000
10 生产领用 800700 2021 1600014700 300800 2120 630016000
10 管理部门领用 300 21 6300 800 20 16000
15 车间领用 600 20 12000 200 20 4000
18 材料入库 1200 18.083 21700 2001200 2018.083 400021700
24 生产领用 2001000 2018.083 400018083 200 18.083 3617
30 本月合计 3000 58700 4400 87083 200 18.083 3617
实务五
（一）编制会计分录
1.购入材料，材料尚未到达
借：在途物资———XF公司 18080
贷：银行存款 18080
2. 生产领用材料
借：生产成本 10000
贷：原材料———3A材料 10000
3.购入材料，材料验收入库，款未支付
借：原材料———3A材料 23730
贷：应付账款———GM公司 23730
4.车间领用材料
借：制造费用 6000
贷：原材料———3A材料 6000
5.材料达到，验收入库
借：原材料———3A材料 18080
贷：在途物资———XF公司 18080
6.领用材料
借：生产成本 33052
管理费用 7308
贷：原材料———3A材料 40360
7. 购入材料，材料未到，开出商业汇票抵付款
借：在途物资———GM公司 24408
贷：应付票据———GM公司 24408
8.车间领用材料
借：制造费用 13920
贷：原材料———3A材料 13920
9.材料到达，验收入库
借：原材料———3A材料 23830
贷：在途物资———GM公司 23730
库存现金 100
10.生产领用材料
借：生产成本 25603
贷：原材料———3A材料 25603
（二）登记“原材料——3A材料”明细账
表4-9 原材料明细账
材料名称：3A材料 计量单位：千克 金额单位：元
2019年 摘要 收入 发出 结存
月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
4 1 期初结存 1600 20 32000
3 生产领用 500 20 10000 1100 20 22000
4 材料入库 1000 23.73 23730 11001000 2023.73 2200023730
6 车间领用 300 20 6000 8001000 2023.73 1600023730
8 材料入库 800 22.6 18080 8001000800 2023.7322.6 160002373018080
10 生产领用 800700 2023.73 1600016611 300800 23.7322.6 711918080
10 管理部门领用 300 23.73 7119 800 22.6 18080
15 车间领用 600 22.6 13560 200 22.6 4520
18 材料入库 1200 19.858 23830 2001200 22.619.858 452023830
24 生产领用 2001000 22.619.858 452019858 200 19.858 3972
30 本月合计 3000 65640 4400 93668 200 19.858 3972
实务六
1、 本月 BOM 材料成本差异率 ＝ （1500 ＋ 4750） ÷ （100000 ＋ 150000） × 100% ＝ 2.5%
２、发出BOM材料应负担的成本差异 ＝ 80000 × 2.5％ ＝2000（元）
３、发出BOM材料的实际成本 ＝ 80000 ＋2000 ＝ 82000（元）
实务七
１、 原材料成本差异率 ＝[－400 ＋ （350000 － 345000）]÷（230000＋ 345000）×100% ＝0.8%
２、发出原材料应负担的成本差异 ＝ 453000 ×0.8% ＝ 3624（元）
３、发出原材料的实际成本 ＝ 453000 ＋ 3624 ＝ 456624（元）
实务八
１、购入材料，材料尚未到达，以商业汇票抵付货款
借 ：材料采购 ——— N3材料 782 752.29
应交税费 ——— 应交增值税（进项税额） 101 647.71
贷 ：应付票据 884 400
２、材料达到，验收入库
借 ：原材料 ——— N3材料 720 000
材料成本差异 ——— N3材料 62 752.29
贷 ：材料采购 ——— N3材料 782 752.29
３、购入材料，材料到达验收入库，款支付
借 ：材料采购 ——— N6材料 85 000
应交税费 ——— 应交增值税（进项税额） 11 050
贷 ：银行存款 96 050
借 ：原材料 ——— N6材料 90 000
贷 ：材料采购 ——— N6材料 85 000
材料成本差异 ——— N6材料 5 000
４、购入材料，材料尚未到达，款已付
借 ：材料采购 ——— N6材料 170 385.32
应交税费 ——— 应交增值税（进项税额） 22 054.68
贷 ：银行存款 192 440
５、材料已验收，但发票账单未到
暂不编制会计分录
６、月末暂估入账
借 ：原材料 ——— N3材料 120 000
贷 ：应付账款 ——— 暂估应付账款 120 000
７、领用材料
借 ：生产成本 ——— 基本生产成本（T1 产品） 430 000
——— 基本生产成本（T3 产品） 360 000
制造费用 7 000
管理费用 2 000
销售费用 1 000
贷 ：原材料 800 000
计算发出材料应负担的成本差异：
生产成本 ——— 基本生产成本（T1 产品）=430 000×1%=4 300
生产成本——— 基本生产成本（T3 产品）=360 000×1%=3 600
制造费用=7 000×1%=70
管理费用=2 000×1%=20
销售费用=1 000×1%=10
借 ：生产成本 ——— 基本生产成本（A 产品） 4 300
——— 基本生产成本（B 产品） 3 600
制造费用 70
管理费用 20
销售费用 10
贷 ：材料成本差异 8 000
实务九
１、购入材料，材料尚未到达，以商业汇票抵付货款
借 ：材料采购 ——— N3材料 884 400
贷 ：应付票据 884 400
２、材料达到，验收入库
借 ：原材料 ——— N3材料 720 000
材料成本差异 ——— N3材料 164 400
贷 ：材料采购 ——— N3材料 884 400
３、购入材料，材料到达验收入库，款支付
借 ：材料采购 ——— N6材料 96 050
贷 ：银行存款 96 050
借 ：原材料 ——— N6材料 90 000
材料成本差异 ——— N6材料 6 050
贷 ：材料采购 ——— N6材料 96 050
４、购入材料，材料尚未到达，款已付
借 ：材料采购 ——— N6材料 192 440
贷 ：银行存款 192 440
５、材料已验收，但发票账单未到
暂不编制会计分录
６、月末暂估入账
借 ：原材料 ——— N3材料 120 000
贷 ：应付账款 ——— 暂估应付账款 120 000
７、领用材料
借 ：生产成本 ——— 基本生产成本（T1 产品） 430 000
——— 基本生产成本（T3 产品） 360 000
制造费用 7 000
管理费用 2 000
销售费用 1 000
贷 ：原材料 800 000
计算发出材料应负担的成本差异：
生产成本 ——— 基本生产成本（T1 产品）=430 000×1%=4 300
生产成本——— 基本生产成本（T3 产品）=360 000×1%=3 600
制造费用=7 000×1%=70
管理费用=2 000×1%=20
销售费用=1 000×1%=10
借 ：生产成本 ——— 基本生产成本（A 产品） 4 300
——— 基本生产成本（B 产品） 3 600
制造费用 70
管理费用 20
销售费用 10
贷 ：材料成本差异 8 000
实务十
T1产品加权平均单价 ＝ （40000 ＋ 200000）÷（100 ＋ 400） ＝ 480（元）
T3产品加权平均单价 ＝ （76000 ＋ 222000）÷（200 ＋ 600） ＝ 372.50（元）
已销T1产品销售成本 ＝ 300×480 ＝144 000（元）
已销T3产品销售成本 ＝ 500×372.5 ＝ 186 250（元）
１、 完工产品入库时 ：
借 ：库存商品 ——— T1产品 200 000
——— T3产品 222 000
贷 ：生产成本 ——— 基本生产成本（T1产品） 200 000
——— 基本生产成本（T3产品） 222 000
2、结转已销售的商品成本
借 ：主营业务成本 ——— T1产品 144 000
——— T3产品 186 250
贷 ：库存商品 ——— T1产品 144 000
——— T3产品 186 250
实务 十一
１、 发出板材时 ：
借 ：委托加工物资 15 000
贷 ：原材料 ——— 板材 15 000
２、 支付运输费时 ：
借 ：委托加工物资 458.72
应交税费——应交增值税（进项税额） 41.28
贷 ：银行存款 500
３、 支付加工费及增值税时 ：
借 ：委托加工物资 2 654.87
应交税费 ——— 应交增值税（进项税额） 345.13
贷 ：银行存款 3 000
４、 收回木箱时 ：
借 ：周转材料 ——— 包装物（木箱） 18 113.59
贷 ：委托加工物资 18 113.59
实务 十二
１、 发出板材时 ：
借 ：委托加工物资 15 000
贷 ：原材料 ——— 板材 15 000
２、 支付运输费时 ：
借 ：委托加工物资 500
贷 ：银行存款 500
３、 支付加工费及增值税时 ：
借 ：委托加工物资 3 000
贷 ：银行存款 3 000
４、 收回木箱时 ：
借 ：周转材料 ——— 包装物（木箱） 18 500
贷 ：委托加工物资 18 500
实务 十三
１、生产领用
借 ：生产成本 500
贷 ：周转材料 ——— 包装物 500
2、完工入库
借 ：周转材料 ——— 包装物 620
贷 ：生产成本 620
3、销售领用，单独计价
借 ：其他业务成本 800
贷 ：周转材料 ——— 包装物 800
4、销售领用，不单独计价
借 ：销售费用 1 000
贷 ：周转材料 ——— 包装物 1 000
５、出租
（１） 出租时一次结转成本 ：
借 ：其他业务成本 1 500
贷 ：周转材料 ——— 包装物 1500
（２） 收取租金和押金时 ：
借 ：银行存款 1 500
贷 ：其他业务收入 265.49
应交税费——应交增值税（销项税额） 34.51
其他应付款 ———押金 1 200
实务 十四
１、生产领用
借 ：生产成本 500
贷 ：周转材料 ——— 包装物 500
2、完工入库
借 ：周转材料 ——— 包装物 620
贷 ：生产成本 620
3、销售领用，单独计价
借 ：其他业务成本 800
贷 ：周转材料 ——— 包装物 800
4、销售领用，不单独计价
借 ：销售费用 1 000
贷 ：周转材料 ——— 包装物 1 000
５、出租
（１） 出租时一次结转成本 ：
借 ：其他业务成本 1 500
贷 ：周转材料 ——— 包装物 1500
（２） 收取租金和押金时 ：
借 ：银行存款 1 500
贷 ：其他业务收入 291.26
应交税费——应交增值税 8.74
其他应付款 ———押金 1 200
实务 十五
１、 购入低值易耗品：
借 ：周转材料 ——— 低值易耗品（在库低值易耗品） 4 000
应交税费 ——— 应交增值税（进项税额） 520
贷 ：银行存款 4 520
２、 （１）车间领用低值易耗品 ：
借 ：周转材料 ——— 低值易耗品（在用低值易耗品） 4 000
贷 ：周转材料 ——— 低值易耗品（在库低值易耗品） 4 000
（2）假设分两次摊销，第一次领用时摊销50%
借 ：制造费用 2 000
贷 ：周转材料 ——— 低值易耗品（低值易耗品摊销） 2 000
３、
（１） 报废残料收入
借 ：库存现金 150
贷 ：周转材料 ——— 低值易耗品（在用低值易耗品） 132.74
应交税费——应交增值税（销项税额） 17.26
（２） 摊销剩余的50% ，扣除残料收入
借 ：制造费用 1 867.26
贷 ：周转材料 ——— 低值易耗品（低值易耗品摊销） 1 867.26
（３） 转销在用低值易耗品的成本
借 ：周转材料 ——— 低值易耗品（低值易耗品摊销） 3 867.26
贷 ：周转材料 ——— 低值易耗品（在用低值易耗品） 3 867.26
实务 十六
１、 购入低值易耗品：
借 ：周转材料 ——— 低值易耗品（在库低值易耗品） 4 520
贷 ：银行存款 4 520
２、 （１）车间领用低值易耗品 ：
借 ：周转材料 ——— 低值易耗品（在用低值易耗品） 4 520
贷 ：周转材料 ——— 低值易耗品（在库低值易耗品） 4 520
（2）假设分两次摊销，第一次领用时摊销50%
借 ：制造费用 2 260
贷 ：周转材料 ——— 低值易耗品（低值易耗品摊销） 2 260
３、
（１） 报废残料收入
借 ：库存现金 150
贷 ：周转材料 ——— 低值易耗品（在用低值易耗品） 145.63
应交税费——应交增值税 4.37
（２） 摊销剩余的50% ，扣除残料收入
借 ：制造费用 2 114.37
贷 ：周转材料 ——— 低值易耗品（低值易耗品摊销） 2 114.37
（３） 转销在用低值易耗品的成本
借 ：周转材料 ——— 低值易耗品（低值易耗品摊销） 4 374.37
贷 ：周转材料 ——— 低值易耗品（在用低值易耗品） 4 374.37
实务 十七
１、 批准前处理 ：
借 ：待处理财产损溢 ——— 待处理流动资产损溢 160
贷 ：原材料 ——— L0材料 160
借 ：原材料 ——— L1材料 30
贷 ：待处理财产损溢 ——— 待处理流动资产损溢 30
　 借 ：待处理财产损溢 ——— 待处理流动资产损溢 500
贷 ：原材料 ——— L2 材料 500
借 ：待处理财产损溢 ——— 待处理流动资产损溢 10 000
贷 ：原材料 ——— L3 材料 10 000
批准后处理 ：
L1材料自然升溢
借 ：待处理财产损溢 ——— 待处理流动资产损溢 30
贷：管理费用 30
（2）盘亏处理
L0材料：借 ：管理费用 160
贷 ：待处理财产损溢 ——— 待处理流动资产损溢 160
L2 材料：借：其他应收款 ——— 保管员 500
贷 ：待处理财产损溢 ——— 待处理流动资产损溢 500
借：营业外支出——非正常损失 65
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 65
L3 材料 ：借：其他应收款——— 保险公司 8 000
营业外支出——非正常损失 2 000
贷 ：待处理财产损溢 ——— 待处理流动资产损溢 10 000
实务 十八
１、 批准前处理 ：
借 ：待处理财产损溢 ——— 待处理流动资产损溢 160
贷 ：原材料 ——— L0材料 160
借 ：原材料 ——— L1材料 30
贷 ：待处理财产损溢 ——— 待处理流动资产损溢 30
　 借 ：待处理财产损溢 ——— 待处理流动资产损溢 500
贷 ：原材料 ——— L2 材料 500
借 ：待处理财产损溢 ——— 待处理流动资产损溢 10 000
贷 ：原材料 ——— L3 材料 10 000
批准后处理 ：
L1材料自然升溢
借 ：待处理财产损溢 ——— 待处理流动资产损溢 30
贷：管理费用 30
（2）盘亏处理
L0材料：借 ：管理费用 160
贷 ：待处理财产损溢 ——— 待处理流动资产损溢 160
L2 材料：借：其他应收款 ——— 保管员 500
贷 ：待处理财产损溢 ——— 待处理流动资产损溢 500
L3 材料 ：借：其他应收款——— 保险公司 8 000
营业外支出——非正常损失 2 000
贷 ：待处理财产损溢 ——— 待处理流动资产损溢 10 000
综合实务题
1、
（1）购入材料，款已付，材料未到
借：在途物资———DFG公司 200 000
应交税费———应交增值税（进项税额） 26 000
贷：银行存款 226 000
（2）材料达到，验收入库
借：原材料———Y1材料 200 000
贷：在途物资———DFG公司 200 000
（3）委托加工发出材料 ：
借 ：委托加工物资 8 400
贷 ：原材料 ——— 板材 8 000
库存现金（银行存款） 400
（4）购入低值易耗品
借 ：周转材料 ——— 低值易耗品 2 000
贷 ：银行存款 2 000
（５）报废包装物
借 ：原材料 ——— 残料 100
贷 ：其他业务成本 100
（6）销售产品领用，不单独计价
借 ：销售费用 1 000
贷 ：周转材料 ——— 包装物 1 000
（７）完工产品入库
借 ：库存商品 300 000
贷 ：生产成本 300 000
（８）暂估入账
借 ：原材料———C1 材料 28 000
贷 ：应付账款 ——— 暂估应付账款 28 000
（９）销售商品实现收入
借 ：银行存款 150 000
贷 ：主营业务收入 132 743.36
应交税费 ——— 应交增值税（销项税额） 17 256.64
同时结转成本
借 ：主营业务成本 100 000
贷 ：库存商品 100 000
（10）领用材料
借 ：生产成本 20 000
制造费用 10 000
管理费用 5 000
销售费用 5 000
贷 ：原材料 40 000
2、
（1）购入材料，款已付，材料未到
借：在途物资———DFG公司 226 000
贷：银行存款 226 000
（2）材料达到，验收入库
借：原材料———Y1材料 226 000
贷：在途物资———DFG公司 226 000
（3）委托加工发出材料 ：
借 ：委托加工物资 8 400
贷 ：原材料 ——— B0 材料 8 000
库存现金（银行存款） 400
（4）购入低值易耗品
借 ：周转材料 ——— 低值易耗品 2 000
贷 ：银行存款 2 000
（５）报废包装物
借 ：原材料 ——— 残料 100
贷 ：其他业务成本 100
（6）销售产品领用，不单独计价
借 ：销售费用 1 000
贷 ：周转材料 ——— 包装物 1 000
（７）完工产品入库
借 ：库存商品 300 000
贷 ：生产成本 300 000
（８）暂估入账
借 ：原材料———C1 材料 28 000
贷 ：应付账款 ——— 暂估应付账款 28 000
（９）销售商品实现收入
借 ：银行存款 150 000
贷 ：主营业务收入 132 743.36
应交税费 ——— 应交增值税 17 256.64
同时结转成本
借 ：主营业务成本 100 000
贷 ：库存商品 100 000
（10）领用材料
借 ：生产成本 20 000
制造费用 10 000
管理费用 5 000
销售费用 5 000
贷 ：原材料 40 000
3、
（１） 对上月暂估入账冲回
借 ：应付账款——— 暂估应付账款 50 000
贷 ：原材料 50 000
（２） 材料到达，验收入库
借 ：原材料 200 000
贷 ：在途物资 200 000
（３）购入材料，款已付货到验收入库
借 ：原材料 1 009 174.31
应交税费 ——— 应交增值税（进项税额） 130 825.69
贷 ：银行存款 1 140 000
（４）收回委托加工包装物
借 ：周转材料 ——— 包装物 40 000
贷 ：委托加工物资 40 000
（５）购入材料，货到验收入库，款已付
借 ：原材料 207 339.45
应交税费 ——— 应交增值税（进项税额） 26 660.55
贷 ：其他货币资金——— 银行汇票存款 234 000
（６）购料，货到，开出银行承兑汇票抵付货款
借 ：原材料 50 000
应交税费 ——— 应交增值税（进项税额） 6 500
贷 ：应付票据 56 500
（７）购料，货到验收入库，补付货款
借 ：原材料 40 400
应交税费 ——— 应交增值税（进项税额） 5 200
贷 ：预付账款——DP公司 45 600
借 ：预付账款 ——DP公司 25 600
贷 ：银行存款 25 600
（８）接受捐赠
借 ：原材料 100 000
应交税费 ——— 应交增值税（进项税额） 13 000
贷 ：营业外收入 113 000
（９）盘盈材料
借 ：原材料——C3材料 10 000
贷 ：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10 000
（10）结转包装物成本
借 ：其他业务成本 40 000
贷 ：周转材料 ——— 包装物 40 000
（11）领用材料
借 ：生产成本 ——— 基本生产成本 800 000
——— 辅助生产成本 120 000
制造费用 20 000
管理费用 30 000
贷 ：原材料 970 000
4、
（１） 对上月暂估入账冲回
借 ：应付账款——— 暂估应付账款 50 000
贷 ：原材料 50 000
（２） 材料到达，验收入库
借 ：原材料 200 000
贷 ：在途物资 200 000
（３）购入材料，款已付货到验收入库
借 ：原材料 1 140 000
贷 ：银行存款 1 140 000
（４）收回委托加工包装物
借 ：周转材料 ——— 包装物 40 000
贷 ：委托加工物资 40 000
（５）购入材料，货到验收入库，款已付
借 ：原材料 234 000
贷 ：其他货币资金——— 银行汇票存款 234 000
（６）购料，货到，开出银行承兑汇票抵付货款
借 ：原材料 56 500
贷 ：应付票据 56 500
（７）购料，货到验收入库，补付货款
借 ：原材料 45 600
贷 ：预付账款——DP公司 45 600
借 ：预付账款 ——DP公司 25 600
贷 ：银行存款 25 600
（８）接受捐赠
借 ：原材料 113 000
贷 ：营业外收入 113 000
（９）盘盈材料
借 ：原材料——C3材料 10 000
贷 ：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10 000
（10）结转包装物成本
借 ：其他业务成本 40 000
贷 ：周转材料 ——— 包装物 40 000
（11）领用材料
借 ：生产成本 ——— 基本生产成本 800 000
——— 辅助生产成本 120 000
制造费用 20 000
管理费用 30 000
贷 ：原材料 970 000
5、
（１） 材料到达验收入库
借 ：原材料 ——— J0材料 21 000
贷 ：材料采购 ——— J0材料 20 000
材料成本差异 ———J0材料 1 000
（２） 领用材料
借 ：生产成本 10 000
贷 ：原材料 ——— J0材料 10 000
（３）申请办理银行汇票
借 ：其他货币资金 ——— 银行汇票存款 150 000
贷 ：银行存款 150 000
（４）购材料，材料到达验收入库
借 ：材料采购 ——— J0材料 127 000
应交税费 ——— 应交增值税（进项税额） 16 055
贷 ：其他货币资金 ——— 银行汇票存款 143 055
借 ：原材料 ——— J0材料 129 500
贷 ：材料采购 ——— J0材料 127 000
材料成本差异 2 500
退回余款
借 ：银行存款 6 945
贷 ：其他货币资金 ——— 银行汇票存款 6 945
（５）领用材料
借 ：生产成本——基本生产成本 100 000
制造费用 10 000
贷 ：原材料 ——— J0材料 110 000
（6）购进材料，款未付，货未到
借 ：材料采购 ——— J0材料 49 500
应交税费 ——— 应交增值税（进项税额） 6 305
贷 ：应付账款 55 805
本月材料成本差异率＝（ －100 －1000 － 2500）÷（10000＋21000＋129500）×100%=-2.24%
发出材料应负担的成本差异＝（10000＋100000＋10000）×（-2.24% ）＝－2688（元）
发出材料的实际成本＝（10000＋100000＋10000）－2688 ＝117312（元）
月末结存材料的实际成本＝（10000＋21000＋129500－10000－100000－10000）＋（－100－1000－2500＋2688）＝39588（元）
借 ：材料成本差异 2 688
贷 ：生产成本 2 464
制造费用 224
6、
（１） 材料到达验收入库
借 ：原材料 ——— J0材料 21 000
贷 ：材料采购 ——— J0材料 20 000
材料成本差异 ———J0材料 1 000
（２） 领用材料
借 ：生产成本 10 000
贷 ：原材料 ——— J0材料 10 000
（３）申请办理银行汇票
借 ：其他货币资金 ——— 银行汇票存款 150 000
贷 ：银行存款 150 000
（４）购材料，材料到达验收入库
借 ：材料采购 ——— J0材料 143 055
贷 ：其他货币资金 ——— 银行汇票存款 143 055
借 ：原材料 ——— J0材料 129 500
材料成本差异 13 555
贷 ：材料采购 ——— J0材料 143 055
退回余款
借 ：银行存款 6 945
贷 ：其他货币资金 ——— 银行汇票存款 6 945
（５）领用材料
借 ：生产成本——基本生产成本 100 000
制造费用 10 000
贷 ：原材料 ——— J0材料 110 000
（6）购进材料，款未付，货未到
借 ：材料采购 ——— J0材料 55 805
贷 ：应付账款 55 805
本月材料成本差异率＝（ －100 －1000＋ 13 555）÷（10000＋21000＋129500）×100%=7.76%
发出材料应负担的成本差异＝（10000＋100000＋10000）×7.76%＝9312（元）
发出材料的实际成本＝（10000＋100000＋10000）＋9312 ＝129312（元）
月末结存材料的实际成本＝（10000＋21000＋129500－10000－100000－10000）＋（－100－1000＋13555－9312）＝43643（元）
借 ：生产成本 8 536
制造费用 776
贷 ：材料成本差异 9 312第五章 固定资产
一、单项选择题
1、A 2、A 3、B 4、A 5、C 6、C 7、A 8、B 9、C
10、B 11、C 12、B 13、B 14、C 15、D 16、A 17、B
18、B 19、C 20、C
二、多项选择题
1、BD 2、ABD 3、BC 4、BCD 5、ABC 6、AB 7、ABC 8、BD
9、ACD 10、ABC 11、ABD 12、ABD 13、ABD 14、AC 15、AB
16、CD 17、CD 18、ACD 19、CD 20、ABCD
三、判断题
1、× 2、× 3、× 4、× 5、× 6、√ 7、× 8、√
9、× 10、× 11、√ 12、× 13、× 14、√ 15、√
16、√ 17、× 18、√ 19、× 20、√
实务一
1、购入不需要安装的机床
借： 固定资产 104 954.59
应交税费 ——— 应交增值税（进项税额） 13 423.91
贷 ：银行存款 118 378.5
购入需要安装的设备
借 ：在建工程——生产设备 256 513.76
应交税费 ——— 应交增值税（进项税额） 33 086.24
贷 ：银行存款 289 600
3、安装完毕交付使用
借：固定资产——生产设备 256 513.76
贷： 借 ：在建工程——生产设备 256 513.76
实务二
1、购入不需要安装的机床
借： 固定资产 118 378.5
贷 ：银行存款 118 378.5
2、购入需要安装的设备
借 ：在建工程——生产设备 289 600
贷 ：银行存款 289 600
3、安装完毕交付使用
借：固定资产——生产设备 289 600
贷： 借 ：在建工程——生产设备 289 600
实务三
１、购入工程设备
借：工程物资—— 专用设备 800 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 104 000
贷：银行存款 904 000
购入工程物资
借：工程物资—— 专用材料 601 834.86
应交税费——应交增值税（进项税额） 78 165.14
贷：银行存款 680 000
３、领用工程设备和物资
借：在建工程——建筑工程（厂房工程） 1 401 834.86
贷：工程物资——专用设备 800 000
——专用材料 601 834.86
４、领用生产材料
借：在建工程——建筑工程（厂房工程） 4 000
贷：原材料 4 000
５、支付安装工人工资
借：在建工程——建筑工程（厂房工程） 250 000
贷：应付职工薪酬——工资 250 000
工程完工，交付使用
借：固定资产——厂房 1 655 834.86
贷：在建工程——建筑工程（厂房工程） 1 655 834.86
实务四
１、购入工程设备
借：工程物资—— 专用设备 904 000
贷：银行存款 904 000
2、 购入工程物资
借：工程物资—— 专用材料 680 000
贷：银行存款 680 000
３、领用工程设备和物资
借：在建工程——建筑工程（厂房工程） 1 584 000
贷：工程物资——专用设备 904 000
——专用材料 680 000
４、领用生产材料
借：在建工程——建筑工程（厂房工程） 4 000
贷：原材料 4 000
５、支付安装工人工资
借：在建工程——建筑工程（厂房工程） 250 000
贷：应付职工薪酬——工资 250 000
工程完工，交付使用
借：固定资产——厂房 1 838 000
贷：在建工程——建筑工程（厂房工程） 1 838 000
实务五
１、 年折旧率 ＝（１－４％ ）÷８＝12％
月折旧率＝12％÷12＝１％
月折旧额＝180 000×１％＝1800（元）
２、 本月应提折旧额＝10×（220000－10000）÷2000＝1050（元）
３、 本月应提折旧额＝12000×（150000－6000）÷800000＝2160（元）
实务六
１、 采用年数总和法计算 ：
2018 年折旧率＝5÷（1＋２＋３＋４＋５）＝5／15
2018 年年折旧额＝（158000－8000）×5／15＝50 000（元）
2019 年折旧率＝４÷（1＋２＋３＋４＋５）＝４／15
2019 年年折旧额＝（158000－8000）×４／15＝40 000（元）
2020 年折旧率＝３÷（1＋２＋３＋４＋５）＝３／15
2020年年折旧额＝（158000－8000）×３／15＝30 000（元）
2021 年折旧率＝２÷（1＋２＋３＋４＋５）＝2／15
2021年年折旧额＝（158000－8000）×2／15＝20 000（元）
2022 年折旧率＝1÷（1＋２＋３＋４＋５）＝1／15
2022年年折旧额＝（158000－8000）×1／15＝10 000（元）
２、 采用双倍余额递减法 ：
折旧率２÷５＝40％
2018年年折旧额＝158000×40%＝63 200（元）
2019年年折旧额＝（158000－63 200）×40%＝37 920（元）
2020年年折旧额＝（158000－63 200－37 920）×40%＝22 752（元）
2021年和2022年年折旧额＝（158000－63 200－37 920－22 750－8000）÷２
＝13 064（元）
实务七
１、 生产用设备类固定资产应提折旧额＝50 000＋6 000－7 000＝49 000（元）
借 ：制造费用 49 000
贷 ：累计折旧 49 000
2、管理用房屋年折旧额＝（8 000 000－260 000）÷30＝258 000（元）
管理用房屋年折旧率＝258 000÷8 000 000＝3.225%
管理用房屋预计净残值率＝260 000÷8 000 000＝3.25%
管理用房屋4月折旧额＝ 258 000÷12＝21 500（元）
借 ：管理费用 21 500
贷 ：累计折旧 21 500
实务八
１、生产线转入改建工程
借 ：在建工程 50 000
累计折旧 70 000
贷 ：固定资产 120 000
２、支付改建工程款 ：
借 ：在建工程 30 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 2 700
贷 ：银行存款 32 700
３、工程完工达到预定可使用状态 ：
借 ：固定资产 80 000
贷 ：在建工程 80 000
实务九
１、生产线转入改建工程
借 ：在建工程 50 000
累计折旧 70 000
贷 ：固定资产 120 000
２、支付改建工程款 ：
借 ：在建工程 32 700
贷 ：银行存款 32 700
３、工程完工达到预定可使用状态 ：
借 ：固定资产 82 700
贷 ：在建工程 82 700
实 务 十
出售机床
将固定资产账面净值转固定资产清理
借：固定资产清理 86 000
累计折旧 4 000
贷：固定资产——机床 90 000
支付清理费
借：固定资产清理 500
贷：库存现金 500
出售取得收入
借：银行存款 99 440
贷：固定资产清理 88 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 11 440
结转固定资产清理净收益
借：固定资产清理 1 500
贷：营业外收入——非流动资产处置净收益 1 500
２、报废楼房
（１）将固定资产账面净值转固定资产清理
借：固定资产清理 400 000
累计折旧 100 000
贷：固定资产 500 000
（２）支付清理费
借：固定资产清理 16 513.76
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 486.24
贷：银行存款 18 000
（３）收到保险公司赔款
借：银行存款 250 000
贷：固定资产清理 250 000
（４）结转固定资产清理净损失
借：营业外支出——非流动资产处置净损失 166 513.76
贷 ：固定资产清理 166 513.76
３、清查盘亏
发现盘亏
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 73 000
累计折旧 40 000
贷：固定资产 100 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13 000
（2）处理盘亏
借 ：营业外支出—— 非流动资产净损失 73 000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 73 000
实 务 十一
1、出售机床
（1）将固定资产账面净值转固定资产清理
借：固定资产清理 86 000
累计折旧 4 000
贷：固定资产——机床 90 000
（2）支付清理费
借：固定资产清理 500
贷：库存现金 500
（3）出售取得收入
借：银行存款 99 440
贷：固定资产清理 88 000
应交税费——应交增值税 11 440
（4）结转固定资产清理净收益
借：固定资产清理 1 500
贷：营业外收入——非流动资产处置净收益 1 500
２、报废楼房
（１）将固定资产账面净值转固定资产清理
借：固定资产清理 400 000
累计折旧 100 000
贷：固定资产 500 000
（２）支付清理费
借：固定资产清理 18 000
贷：银行存款 18 000
（３）收到保险公司赔款
借：银行存款 250 000
贷：固定资产清理 250 000
（４）结转固定资产清理净损失
借：营业外支出——非流动资产处置净损失 168 000
贷 ：固定资产清理 168 000
３、清查盘亏
（1）发现盘亏
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 60 000
累计折旧 40 000
贷：固定资产 100 000
处理盘亏
借 ：营业外支出—— 非流动资产净损失 60 000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 60 000
综合实务题
一、
１、该仓库的入账价值＝200000＋23900＋10000＋20000＋9200＝263 100（元）
2、该仓库应计提的年折旧额=（263100-20000）÷20×6÷12=6 077.5（元）
３、会计分录
（1）购工程物资
借：工程物资 200 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 26 000
贷：银行存款 226 000
（2）领用工程物资
借：在建工程——自营工程（仓库） 200 000
贷：工程物资 200 000
（3）领用本企业产品
借：在建工程——自营工程（仓库） 23 900
贷：库存商品 20 000
应交税费———应交增值税（销项税额） 3 900
（4）领用材料
借：在建工程——自营工程（仓库） 10 000
贷 ：原材料 10 000
（5）分配工资、支付其他费用
借：在建工程——自营工程（仓库） 20 000
贷：应付职工薪酬——— 工资 20 000
借：在建工程——自营工程（仓库） 9 200
贷：银行存款 9 200
（6）仓库完工，已达到可使用状态
借：固定资产——仓库 263 100
贷 ：在建工程——自营工程（仓库） 263 100
计提折旧账务处理
借：管理费用 6 077.5
贷：累计折旧 6 077.5
二、
１、该仓库的入账价值＝226000＋20900＋10000＋20000＋9200＝286 100（元）
2、该仓库应计提的年折旧额=（286100-20000）÷20×6÷12=6 652.50（元）
３、会计分录
（1）购工程物资
借：工程物资 226 000
贷：银行存款 226 000
（2）领用工程物资
借：在建工程——自营工程（仓库） 226 000
贷：工程物资 226 000
（3）领用本企业产品
借：在建工程——自营工程（仓库） 20 900
贷：库存商品 20 000
应交税费———应交增值税 900
（4）领用材料
借：在建工程——自营工程（仓库） 10 000
贷 ：原材料 10 000
（5）分配工资、支付其他费用
借：在建工程——自营工程（仓库） 20 000
贷：应付职工薪酬——— 工资 20 000
借：在建工程——自营工程（仓库） 9 200
贷：银行存款 9 200
（6）仓库完工，已达到可使用状态
借：固定资产——仓库 286 100
贷 ：在建工程——自营工程（仓库） 286 100
计提折旧账务处理
借：管理费用 6 652.50
贷：累计折旧 6 652.50第一章 企业财务会计概述
一、单项选择题
A 2、B 3、C 4、B 5、C 6、C 7、B 8、C 9、D 10、A 11、B
C 13、C 14、A 15、C
多项选择题
ABCD 2、BCD 3、CD 4、AB 5、ABC 6、ABCD 7、ABCD 8、ABC
ABCD 10、ACD
判断题
√ 2、× 3、√ 4、× 5、× 6、× 7、× 8、× 9、√ 10、×

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