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第八章 所有者权益
一、单项选择题
1、C 2、A 3、A 4、D 5、D 6、D 7、C 8、A
9、C 10、C 11、C 12、A 13、D 14、B 15、B
16、C 17、C 18、D 19、B 20、B
二、多项选择题
1、ABCD 2、ABD 3、ABC 4、AB 5、ABC 6、ABC
7、ABD 8、BD 9、ABD 10、BD 11、ACD 12、AC
13、AB 14、ABCD 15、ABC
三、判断题
1、× 2、× 3、√ 4、× 5、× 6、√
7、√ 8、√ 9、× 10、× 11、√ 12、√
13、√ 14、√ 15、√
实 务 一
接受现金投资
借 ：银行存款 300 000
贷 ：实收资本 ——— KM公司 300 000
2、接受专利权投资
借 ：无形资产 ——— 专利权 330 188.68
应交税费 ——— 应交增值税（进项税额） 19 811.32
贷 ：实收资本 ——— I T 公司 350 000
3、接受固定资产投资
借 ：固定资产 ——— 设备 82 000
应交税费 ——— 应交增值税（进项税额） 10 660
贷 ：实收资本 ——— YY先生 92 660
接受原材料投资
借：原材料 60 000
应交税费 ——— 应交增值税（进项税额） 7 800
贷 ：实收资本 ——— YM公司 67 800
5、接受投资
借 ： 无形资产 ——— 非专利技术 56 603.77
固定资产 ——— 科研楼 27 522 935.78
应交税费 ——— 应交增值税（进项税额） 2 480 460.45
贷 ：实收资本——— BC公司 60 000
——— BF 公司 30 000 000
实 务 二
1、接受现金投资
借 ：银行存款 300 000
贷 ：实收资本 ——— KM公司 300 000
2、接受专利权投资
借 ：无形资产 ——— 专利权 350 000
贷 ：实收资本 ——— I T 公司 350 000
3、接受固定资产投资
借 ：固定资产 ——— 设备 92 660
贷 ：实收资本 ——— YY先生 92 660
4、接受原材料投资
借：原材料 67 800
贷 ：实收资本 ——— YM公司 67 800
5、接受投资
借 ： 无形资产 ——— 非专利技术 60 000
固定资产 ——— 科研楼 30 000 000
贷 ：实收资本 ——— BC公司 60 000
——— BF 公司 30 000 000
实 务 三
1、接受追加投资
资本溢价 ＝2 200 000－1 500 000＝700 000（元）
借 ：银行存款 2 200 000
贷 ：实收资本 ——— D 股东 1 500 000
资本公积 ——— 资本溢价 700 000
2、资本公积转增资本
借 ：资本公积 200 000
实收资本 ———Ａ 股东　　　　　　　　　　50 000
———Ｂ　 股东 50 000
　　　　　　　———Ｃ 　股东 50 000
　　　　　　　——— D 股东 50 000
实 务 四
法定盈余公积补亏
借 ：盈余公积 ——— 法定盈余公积 360 000
贷 ：利润分配 ——— 未分配利润 360 000
2、提取法定盈余公积和任意盈余公积
法定盈余公积 ＝3 000 000×10％＝300 000（元）
任意盈余公积 ＝ 3 000 000×8％＝ 240 000（元）
借 ：利润分配 ——— 提取法定盈余公积 300 000
——— 提取任意盈余公积 240 000
贷 ：盈余公积 ——— 法定盈余公积 300 000
——— 任意盈余公积 240 000
3、盈余公积转增资本
JH公司增加资本 ＝ 200 000×３/４＝ 150 000（元）
YH公司增加资本 ＝ 200 000×１/４＝ 50 000（元）
借 ：盈余公积 200 000
贷 ：实收资本 ——— JH公司 150 000
——— YH公司 50 000
实 务 五
（１）更正理由：上述业务处理有错误 。 在计算提取法定盈余公积时 ，应按当年实现的净利润的10 ％ 提取，而且不包括企业年初未分配利润 。
（２） 正确的计算 ：
税后净利润＝1 000 000×（１－ 25％ ）＝750 000（元）
法定盈余公积 ＝750 000×10％＝75 000（元）
（３） 正确的会计分录 ：
借 ：利润分配 ——— 提取法定盈余公积 75 000
贷 ：盈余公积 ——— 法定盈余公积 75 000
综合实务题
1题、
（1）接受现金投资
借 ：银行存款 300 000
贷 ：实收资本 ——— AN 公司 250 000
——— BN 公司 50 000
（2）接受固定资产投资
借 ：固定资产 ——— 设备 80 000
应交税费 ——— 应交增值税（进项税额） 10 400
贷 ：实收资本 ——— LH 公司 90 400
（3）接受土地使用权投资
借 ：无形资产 ——— 土地使用权 50 000
应交税费 ——— 应交增值税（进项税额） 3 000
贷 ：实收资本 ——— KB 公司 53 000
（4）接受追加投资
资本溢价 ＝150 000－380 000×25%＝55 000（元）
借 ：银行存款 150 000
贷 ：实收资本 ——— LM股东 95 000
资本公积 ——— 资本溢价 55 000
（5）资本公积、盈余公积转增资本
借 ：资本公积 100 000
盈余公积 160 000
贷 ：实收资本———Ａ N 股东　　　　　　 　65 000
———B N股东 65 000
　　　　　　　 ——— LH股东 65 000
——— LM股东 65 000
（6）法定盈余公积补亏
借 ：盈余公积 ——— 法定盈余公积 80 000
贷 ：利润分配 ——— 未分配利润 80 000
（7）提取法定盈余公积和任意盈余公积
法定盈余公积 ＝2 000 000×10％＝200 000（元）
任意盈余公积 ＝ 2 000 000×5％＝100 000（元）
① 年末结转本年利润
借 ：本年利润 2 000 000
贷 ：利润分配 ——— 未分配利润 2 000 000
②提取法定盈余公积和任意盈余公积
借 ：利润分配 ——— 提取法定盈余公积 200 000
——— 提取任意盈余公积 100 000
贷 ：盈余公积 ——— 法定盈余公积 200 000
——— 任意盈余公积 100 000
③结转利润分配各明细账户
借 ：利润分配 ——— 未分配利润 300 000
贷 ：利润分配 ——— 提取法定盈余公积 200 000
——— 提取任意盈余公积 100 000
2题、
（1）接受现金投资
借 ：银行存款 300 000
贷 ：实收资本 ——— AN 公司 250 000
——— BN 公司 50 000
（2）接受固定资产投资
借 ：固定资产 ——— 设备 90 4000
贷 ：实收资本 ——— LH 公司 90 400
（3）接受土地使用权投资
借 ：无形资产 ——— 土地使用权 53 000
贷 ：实收资本 ——— KB 公司 53 000
（4）接受追加投资
资本溢价 ＝150 000－380 000×25%＝55 000（元）
借 ：银行存款 150 000
贷 ：实收资本 ——— LM股东 95 000
资本公积 ——— 资本溢价 55 000
（5）资本公积、盈余公积转增资本
借 ：资本公积 100 000
盈余公积 160 000
贷 ：实收资本———Ａ N 股东　　　　　　 　65 000
———B N股东 65 000
　　　　　　　 ——— LH股东 65 000
——— LM股东 65 000
（6）法定盈余公积补亏
借 ：盈余公积 ——— 法定盈余公积 80 000
贷 ：利润分配 ——— 未分配利润 80 000
（7）提取法定盈余公积和任意盈余公积
法定盈余公积 ＝2 000 000×10％＝200 000（元）
任意盈余公积 ＝ 2 000 000×5％＝100 000（元）
① 年末结转本年利润
借 ：本年利润 2 000 000
贷 ：利润分配 ——— 未分配利润 2 000 000
②提取法定盈余公积和任意盈余公积
借 ：利润分配 ——— 提取法定盈余公积 200 000
——— 提取任意盈余公积 100 000
贷 ：盈余公积 ——— 法定盈余公积 200 000
——— 任意盈余公积 100 000
③结转利润分配各明细账户
借 ：利润分配 ——— 未分配利润 300 000
贷 ：利润分配 ——— 提取法定盈余公积 200 000
——— 提取任意盈余公积 100 000第九章 收入、费用、利润及其分配
一、单项选择题
1、D 2、B 3、D 4、A 5、D 6、C 7、B 8、D
9、D 10、A或B 11、D 12、B 13、B 14、A 15、C
16、D 17、D 18、C 19、C 20、B 21、C 22、B
23、B 24、B 25、C
二、多项选择题
1、ABCD 2、ABD 3、BCD 4、ABD 5、ACD 6、ABD
7、ABC 8、ABCD 9、ACD 10、ABC 11、ABCD 12、ABC
13、AB 14、ACD 15、ABC 16、BD 17、ABC 18、ABD
19、BD 20、BCD
三、判断题
1、√ 2、× 3、√ 4、√ 5、√ 6、√
7、× 8、× 9、× 10、√ 11、× 12、×
13、× 14、√ 15、√ 16、× 17、√ 18、×
19、√ 20、× 21、√ 22、√ 23、√ 24、√
25、√
实 务 一
销售商品，确认收入
借：应收账款——CFT公司 113 000
贷 ：主营业务收入 —— EP1 商品 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 13 000
销售材料，确认收入
借：应收票据——CIP公司 79 100
贷 ： 其他业务收入 70 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 9 100
销售退回
借：主营业务收入——EP1 商品 30 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3 900
贷：应收账款——GMM公司 33 900
同时： 借：库存商品 15 000
贷：主营业务成本 15 000
CFT公司在10日内付款，享受2%的现金折扣
现金折扣=100 000 × 2%＝ 2 000（元）
借：银行存款 111 000
财务费用——现金折扣 2 000
贷：应收账款——CFT公司 113 000
销售商品，确认收入
商业折扣＝100×2000×10%=20 000（元）
销售收入总额=100×2000-20000=180 000（元）
借：银行存款 203 400
贷 ：主营业务收入 —— EP1 商品 180 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 23 400
6、销售商品，确认收入
借：应收账款——HXT公司 57 300
贷 ：主营业务收入 —— EP2商品 50 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6 500
银行存款 800
7、质量不符，发生折让
借：主营业务收入——EP2 商品 5 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 650
贷：应收账款——HXT公司 5 650
收到货款
借：银行存款 51 650
贷：应收账款——HXT公司 51 650
转让使用权
收取使用费
借：银行存款 60 000
贷：其他业务收入 56 603.77
应交税费——应交增值税（销项税额） 3 396.23
摊销成本
每月摊销成本=36000÷12=3000（元）
借：其他业务成本 3 000
贷：累计摊销 3 000
10、收取包装物租金
借：银行存款 1 695
贷：其他业务收入 1 500
应交税费——应交增值税（销项税额） 195
11、销售商品，确认收入
借：应收票据——HLG公司 339 000
贷 ：主营业务收入 —— EP3商品 300 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 39 000
结转已销材料成本
借：其他业务成本 50 000
贷：原材料 50 000
结转已销商品成本
借：主营业务成本 385 000
贷：库存商品—— EP1商品 150 000
—— EP2商品 35 000
—— EP3商品 200 000
EP1商品销售成本=（50+100）× 1000=150 000（元）
EP2商品销售成本=50× 700=35 000（元）
EP3商品销售成本=1000× 200=200 000（元）
实 务二
1、销售商品，确认收入
借：应收账款——CFT公司 103 000
贷 ：主营业务收入 —— EP1 商品 100 000
应交税费——应交增值税 3 000
2、销售材料，确认收入
借：应收票据——CIP公司 72 100
贷 ： 其他业务收入 70 000
应交税费——应交增值税 2 100
3、销售退回
借：主营业务收入——EP1 商品 30 000
应交税费——应交增值税 900
贷：应收账款——GMM公司 30 900
同时： 借：库存商品 1 000
贷：主营业务成本 1 000
4、CFT公司在10日内付款，享受2%的现金折扣
现金折扣=100 000 × 2%＝ 2 000（元）
借：银行存款 101 000
财务费用——现金折扣 2 000
贷：应收账款——CFT公司 103 000
5、销售商品，确认收入
商业折扣＝100×2000×10%=20 000（元）
销售收入总额=100×2000-20000=180 000（元）
借：银行存款 185 400
贷 ：主营业务收入 —— EP1 商品 180 000
应交税费——应交增值税 5 400
6、销售商品，确认收入
借：应收账款——HXT公司 52 300
贷 ：主营业务收入 —— EP2商品 50 000
应交税费——应交增值税 1 500
银行存款 800
7、质量不符，发生折让
借：主营业务收入——EP2 商品 5 000
应交税费——应交增值税 150
贷：应收账款——HXT公司 5 150
收到货款
借：银行存款 47 150
贷：应收账款——HXT公司 47 150
转让使用权
收取使用费
借：银行存款 60 000
贷：其他业务收入 58 252.43
应交税费——应交增值税 1 747.57
摊销成本
每月摊销成本=36000÷12=3000（元）
借：其他业务成本 3 000
贷：累计摊销 3 000
10、收取包装物租金
借：银行存款 1 545
贷：其他业务收入 1 500
应交税费——应交增值税 45
11、销售商品，确认收入
借：应收票据——HLG公司 309 000
贷 ：主营业务收入 —— EP3商品 300 000
应交税费——应交增值税 9 000
结转已销材料成本
借：其他业务成本 50 000
贷：原材料 50 000
结转已销商品成本
借：主营业务成本 385 000
贷：库存商品—— EP1商品 150 000
—— EP2商品 35 000
—— EP3商品 200 000
EP1商品销售成本=（50+100）× 1000=150 000（元）
EP2商品销售成本=50× 700=35 000（元）
EP3商品销售成本=1000× 200=200 000（元）
实 务 三
1、支付广告费
借 ：销售费用——广告费 7 547.17
应交税费——应交增值税（进项税额） 452.83
贷 ：银行存款 8 000
2、支付印花税
借 ：税金及附加 600
贷 ：库存现金 600
3、支付劳务费
借 ：销售费用——劳务费 700
贷 ：库存现金 700
4、支付咨询费
借 ：管理费用——咨询费 1 433.96
应交税费——应交增值税（进项税额） 86.04
贷 ：银行存款 1 520
5、支付业务招待费
借 ：管理费用——业务招待费 1 300
贷 ：银行存款 1 300
6、结转退回商品成本
借 ：库存商品 8 000
贷 ：主营业务成本 8 000
7、支付银行手续费
借 ：财务费用——手续费 1 886.79
应交税费——应交增值税（进项税额） 113.21
贷 ：银行存款 2 000
8、报销差旅费
借 ：管理费用——差旅费 1 724.77
应交税费——应交增值税（进项税额） 155.23
库存现金 120
贷 ：其他应收款——× 采购员 2 000
9、分配（计提）工资
借 ：管理费用——工资 16 000
销售费用——工资 15 000
贷 ：应付职工薪酬 —— 工资 31 000
10、计提折旧费
借 ：制造费用——折旧 7 000
管理费用——折旧 2 000
其他业务成本 1 000
贷 ：累计折旧 10 000
11、结转成本
（1）结转已销商品成本
借 ：主营业务成本 150 000
贷 ：库存商品 150 000
（2）结转已销材料成本
借 ：其他业务成本 10 000
贷 ：原材料 10 000
12、计提本月城建税、教育费附加
借 ：税金及附加 4 000
贷 ：应交税费—— 应交城市维护建设税 2 800
—— 应交教育费附加 1 200
13、计算应交房产税、车船税、土地使用税
借 ：税金及附加 7 300
贷 ：应交税费 —— 应交房产税 3 000
—— 应交车船税 2 500
—— 应交土地使用税 1 800
实 务 四
1、支付广告费
借 ：销售费用——广告费 8 000
贷 ：银行存款 8 000
2、支付印花税
借 ：税金及附加 600
贷 ：库存现金 600
3、支付劳务费
借 ：销售费用——劳务费 700
贷 ：库存现金 700
4、支付咨询费
借 ：管理费用——咨询费 1 520
贷 ：银行存款 1 520
5、支付业务招待费
借 ：管理费用——业务招待费 1 300
贷 ：银行存款 1 300
6、结转退回商品成本
借 ：库存商品 8 000
贷 ：主营业务成本 8 000
7、支付银行手续费
借 ：财务费用——手续费 2 000
贷 ：银行存款 2 000
8、报销差旅费
借 ：管理费用——差旅费 1 880
库存现金 120
贷 ：其他应收款——× 采购员 2 000
9、分配（计提）工资
借 ：管理费用——工资 16 000
销售费用——工资 15 000
贷 ：应付职工薪酬 —— 工资 31 000
10、计提折旧费
借 ：制造费用——折旧 7 000
管理费用——折旧 2 000
其他业务成本 1 000
贷 ：累计折旧 10 000
11、结转成本
（1）结转已销商品成本
借 ：主营业务成本 150 000
贷 ：库存商品 150 000
（2）结转已销材料成本
借 ：其他业务成本 10 000
贷 ：原材料 10 000
12、计提本月城建税、教育费附加
借 ：税金及附加 4 000
贷 ：应交税费—— 应交城市维护建设税 2 800
—— 应交教育费附加 1 200
13、计算应交房产税、车船税、土地使用税
借 ：税金及附加 7 300
贷 ：应交税费 —— 应交房产税 3 000
—— 应交车船税 2 500
—— 应交土地使用税 1 800
实 务 五
1、计算指标：
（1）营业利润＝（800000＋70000）-（460000＋53000）-4800-6500-45000-5000＋8 200
＝303 900（元）
（2）利润总额＝303 900＋17 000－11 000＝309 900（元）
（3）应纳税所得额＝309 900－18 000＋1 500＋8 500＝301 900（元）
（4）应纳所得税额＝301 900×25％＝75 475（元）
（5）净利润＝309 900－75 475＝234 425（元）
2、编制相关会计分录
（1）将无法支付的账款转入营业外收入
借 ：应付账款 —— FAE 公司 8 000
贷 ：营业外收入——无法偿还的应付账款 8 000
（2）收违约罚款收入
借 ：银行存款 9 000
贷 ：营业外收入——罚款收入 7 964.6
应交税费——应交增值税（销项税费） 1 035.4
（3）非公益性捐赠
借 ：营业外支出——非公益性捐赠 8 500
贷 ：银行存款 8 500
（4）支付税收滞纳金
借 ：营业外支出——税收滞纳金 1 500
贷 ：银行存款 1 500
（5）结转出售固定资产净损失
借 ：营业外支出——非流动资产处置净损失 1 000
贷 ：固定资产清理 1 000
（6）结转本月损益
①结转本月收益
借 ：主营业务收入 800 000
其他业务收入 70 000
投资收益 8 200
营业外收入 17 000
贷 ：本年利润 895 200
②结转本月成本费用
借 ：本年利润 585 300
贷 ：主营业务成本 460 000
其他业务成本 53 000
税金及附加 4 800
销售费用 6 500
管理费用 45 000
财务费用 5 000
营业外支出 11 000
计算所得税
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
=(895 200-585 300)+1 500-18 000+8 500=301 900
计提所得税=应纳税所得额*25%=301 900*25%=75 475
①计提所得税
借 ：所得税费用 75 475
贷 ：应交税费 —— 应交所得税 75 475
②结转所得税
借 ：本年利润 75 475
贷 ：所得税费用 75 475
（8）法定盈余公积补亏
借 ：盈余公积—— 法定盈余公积 200 000
贷 ：利润分配—— 盈余公积补亏 200 000
（9）年末结转本年利润
借 ：本年利润 2 000 000
贷 ：利润分配 —— 未分配利润 2 000 000
（10）提取法定盈余公积、任意盈余公积、分配利润
借 ：利润分配—— 提取法定盈余公积 200 000
—— 任意盈余公积 200 000
—— 应付现金股利或利润 750 000
贷 ：盈余公积—— 法定盈余公积 200 000
—— 任意盈余公积 200 000
应付利润 750 000
（11）结转利润分配账户各明细账户
借 ：利润分配—— 盈余公积补亏 200 000
贷 ：利润分配—— 未分配利润 200 000
借 ：利润分配—— 未分配利润 1 150 000
贷 ：利润分配—— 提取法定盈余公积 200 000
—— 提取任意盈余公积 200 000
—— 应付现金股利或利润 750 000
计算年末未分配利润
计算年末未分配利润＝－300 000＋2 000 000＋200 000－1 150 000＝750 000（元）
综合实务题
第一题
（1）销售商品、确认收入
借 ：应收票据—— 银行承兑汇票（TL公司） 226 000
贷 ：主营业务收入—— C0商品 200 000
应交税费—— 应交增值税（销项税额） 26000
支付运输费
借 ：销售费用 825.69
应交税费—— 应交增值税（进项税额） 74.31
贷 ：银行存款 900
（2）销售商品、确认收入
借 ：应收账款 ——BY公司 67 800
贷 ：主营业务收入—— C1商品 60 000
应交税费 ——— 应交增值税（销项税额） 7 800
（3）质量不符进行折让
借 ：主营业务收入—— C1商品 12 000
应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 1 560
贷 ：应收账款 —— BY公司 13 560
（4）收到货款
实际收到价款＝67 800－ 13 560＝54 240（元）
借 ：银行存款 54 240
贷 ：应收账款 —— BY公司 54 240
（5）销售材料
借 ：银行存款 11 300
贷 ：其他业务收入—— K1 材料 10 000
应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 1 300
同时 借 ：其他业务成本 7 500
贷 ：原材料 —— K1 材料 7 500
（6）销售商品，确认收入
商业折扣 ＝3 000×100×20% ＝60 000（元）
实际销售收入＝3000×100－60 000＝240 000（元）
销项税额＝240 000×13％＝31 200（元）
借 ：银行存款 271 200
贷 ：主营业务收入—— C2商品 240 000
应交税费—— 应交增值税（销项税额） 31 200
（7）销售商品，确认收入
借 ：应收账款——XHL公司 226 000
贷 ：主营业务收入—— C3商品 200 000
应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 26 000
（8）XHL公司在20日内付款
现金折扣＝200 000×2％＝4 000（元）
借 ：银行存款 222 000
财务费用——现金折扣 4 000
贷 ：应收账款 —— XHL公司 226 000
（9）销售退回
借 ：主营业务收入—— 甲商品 5 000
应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 650
贷：银行存款 5 650
同时： 借：主营业务成本 —— 甲商品 4 000
贷 ：库存商品 —— 甲商品 4 000
（10)支付手续费
借：财务费用——手续费 943.4
应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 56.6
贷 ：银行存款 1 000
（11）支付业务招待费
借：管理费用——业务招待费 2 000
贷 ：银行存款 2 000
（12）收到利息
借：银行存款 800
贷 ：财务费用——利息收入 800
（13）计提折旧
借：销售费用——折旧费 900
贷 ：累计折旧 900
（14）分配工资
借：销售费用——工资 20 000
管理费用——工资 50 000
贷 ：应付职工薪酬—— 工资 70 000
（15）支付税金
借：应交税费 —— 应交印花税 200
应交税费 —— 应交车船税 5 500
贷 ：银行存款 5 700
（16）捐款
借：营业外支出——捐款 80 000
贷 ：银行存款 80 000
（17）收到罚款收入
借：银行存款 11 000
贷 ：营业外收入 9 734.51
应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 1 265.49
（18）收到租金收入
借：银行存款 5 000
贷 ：其他业务收入 4 424.78
应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 575.22
（19）收到股利存入银行
借：银行存款 6 000
贷 ：投资收益 6 000
（20）结转固定资产处置净收益
借：固定资产清理 2 000
贷 ：营业外收入——非流动资产处置净收益 2 000
（21）结转已销商品成本
借：主营业务成本——C0商品 130 000
—— C1商品 35 000
—— C2商品 180 000
—— C3商品 140 000
贷：库存商品 ——C0商品 130 000
—— C1商品 35 000
—— C2商品 180 000
—— C3商品 140 000
（22）结转本月损益
借： 主营业务收入 800 000
其他业务收入 30 000
投资收益 17 000
营业外收入 6 000
贷 ：本年利润 853 000
借 ：本年利润 663 000
贷 ：主营业务成本 600 000
税金及附加 4 000
其他业务成本 28 000
销售费用 15 000
管理费用 8 000
财务费用 3 000
营业外支出 5 000
利润总额＝ 853 000－ 663 000＝190 000（元）
（23）计算应纳所得税
应纳所得税＝190 000×25％＝47 500（元）
借 ：所得税费用 47 500
贷 ：应交税费—— 应交所得税 47 500
借 ：本年利润 47 500
贷 ：所得税费用 47 500
净利润＝190 000－ 47 500＝142 500（元）
（24）盈余公积补亏
借 ：盈余公积 40 000
贷 ：利润分配—— 盈余公积补亏 40 000
（25）
①年末结转本年利润
借 ：本年利润 100 000
贷 ：利润分配—— 未分配利润 100 000
②提取盈余公积
借 ：利润分配—— 提取法定盈余公积 10 000
—— 提取任意盈余公积 20 000
—— 应付现金股利或利润 70 000
贷 ：盈余公积 —— 法定盈余公积 10 000
—— 任意盈余公积 20 000
应付股利 70 000
③结转利润分配各明细账户
借 ：利润分配—— 未分配利润 100 000
贷 ：利润分配—— 提取法定盈余公积 10 000
—— 提取任意盈余公积 20 000
—— 应付现金股利或利润 70 000
第二题
（1）销售商品、确认收入
借 ：应收票据—— 银行承兑汇票（TL公司） 206 000
贷 ：主营业务收入—— C0商品 200 000
应交税费—— 应交增值税 6 000
支付运输费
借 ：销售费用 900
贷 ：银行存款 900
（2）销售商品、确认收入
借 ：应收账款 ——BY公司 61 800
贷 ：主营业务收入—— C1商品 60 000
应交税费 ——— 应交增值税 1 800
（3）质量不符进行折让
借 ：主营业务收入—— C1商品 12 000
应交税费 —— 应交增值税 360
贷 ：应收账款 —— BY公司 12 360
（4）收到货款
实际收到价款＝ 61 800－12 360＝49 440（元）
借 ：银行存款 49 440
贷 ：应收账款 —— BY公司 49 440
（5）销售材料
借 ：银行存款 10 300
贷 ：其他业务收入—— K1 材料 10 000
应交税费 —— 应交增值税 300
同时 借 ：其他业务成本 7 500
贷 ：原材料 —— K1 材料 7 500
（6）销售商品，确认收入
商业折扣 ＝3 000×100×20% ＝60 000（元）
实际销售收入＝3000×100－60 000＝240 000（元）
销项税额＝240 000×3％＝7 200（元）
借 ：银行存款 247 200
贷 ：主营业务收入—— C2商品 240 000
应交税费—— 应交增值税 7 200
（7）销售商品，确认收入
借 ：应收账款——XHL公司 206 000
贷 ：主营业务收入—— C3商品 200 000
应交税费 —— 应交增值税 6 000
（8）XHL公司在20日内付款
现金折扣＝200 000×2％＝4 000（元）
借 ：银行存款 202 000
财务费用——现金折扣 4 000
贷 ：应收账款 —— XHL公司 206 000
（9）销售退回
借 ：主营业务收入—— 甲商品 5 000
应交税费 —— 应交增值税 150
贷：银行存款 5 150
同时： 借：主营业务成本 —— 甲商品 4 000
贷 ：库存商品 —— 甲商品 4 000
（10)支付手续费
借：财务费用——手续费 1 000
贷 ：银行存款 1 000
（11）支付业务招待费
借：管理费用——业务招待费 2 000
贷 ：银行存款 2 000
（12）收到利息
借：银行存款 800
贷 ：财务费用——利息收入 800
（13）计提折旧
借：销售费用——折旧费 900
贷 ：累计折旧 900
（14）分配工资
借：销售费用——工资 20 000
管理费用——工资 50 000
贷 ：应付职工薪酬—— 工资 70 000
（15）支付税金
借：应交税费 —— 应交印花税 200
应交税费 —— 应交车船税 5 500
贷 ：银行存款 5 700
（16）捐款
借：营业外支出——捐款 80 000
贷 ：银行存款 80 000
（17）收到罚款收入
借：银行存款 11 000
贷 ：营业外收入 10 679.61
应交税费 —— 应交增值税 320.39
（18）收到租金收入
借：银行存款 5 000
贷 ：其他业务收入 4 854.37
应交税费 —— 应交增值税 145.63
（19）收到股利存入银行
借：银行存款 6 000
贷 ：投资收益 6 000
（20）结转固定资产处置净收益
借：固定资产清理 2 000
贷 ：营业外收入——非流动资产处置净收益 2 000
（21）结转已销商品成本
借：主营业务成本——C0商品 130 000
—— C1商品 35 000
—— C2商品 180 000
—— C3商品 140 000
贷：库存商品 ——C0商品 130 000
—— C1商品 35 000
—— C2商品 180 000
—— C3商品 140 000
（22）结转本月损益
借： 主营业务收入 800 000
其他业务收入 30 000
投资收益 17 000
营业外收入 6 000
贷 ：本年利润 853 000
借 ：本年利润 663 000
贷 ：主营业务成本 600 000
税金及附加 4 000
其他业务成本 28 000
销售费用 15 000
管理费用 8 000
财务费用 3 000
营业外支出 5 000
利润总额＝ 853 000－ 663 000＝190 000（元）
（23）计算应纳所得税
应纳所得税＝190 000×25％＝47 500（元）
借 ：所得税费用 47 500
贷 ：应交税费—— 应交所得税 47 500
借 ：本年利润 47 500
贷 ：所得税费用 47 500
净利润＝190 000－ 47 500＝142 500（元）
（24）盈余公积补亏
借 ：盈余公积 40 000
贷 ：利润分配—— 盈余公积补亏 40 000
（25）
①年末结转本年利润
借 ：本年利润 100 000
贷 ：利润分配—— 未分配利润 100 000
②提取盈余公积
借 ：利润分配—— 提取法定盈余公积 10 000
—— 提取任意盈余公积 20 000
—— 应付现金股利或利润 70 000
贷 ：盈余公积 —— 法定盈余公积 10 000
—— 任意盈余公积 20 000
应付股利 70 000
③结转利润分配各明细账户
借 ：利润分配—— 未分配利润 100 000
贷 ：利润分配—— 提取法定盈余公积 10 000
—— 提取任意盈余公积 20 000
—— 应付现金股利或利润 70 000第十章 财务报表
一、单项选择题
1、C 2、D 3、C 4、A 5、C 6、D 7、A
8、B 9、C 10、D
二、多项选择题
1、AC 2、CD 3、ABCD 4、AB 5、ABC 6、AD
7、BCD 8、ACD 9、ABC 10、ABCD
三、判断题
1、× 2、√ 3、× 4、× 5、√ 6、×
7、× 8、× 9、√ 10、√
实 务 一
资产负债表 会企01表
编制单位：HX公司 2018 年 3 月 31 日 单位：元
资 产 期末余额 年初余额 负债及所有者权益（股东权益） 期末余额 年初余额
流动资产： 　 　 流动负债： 　 　
　 货币资金 500000 　 短期借款 300000 　
　 短期投资 　 应付票据 50000 　
　 应收票据 80000 　 应付账款 80000 　
　 应收账款 160000 　 预收款项 24000 　
　 预付款项 20000 　 应付职工薪酬 100000 　
　 应收利息 　 　 应交税费 18000 　
　 其他应收款 2000 　 应付利息 　 　
　 存货 894900 　 应付利润 　 　
　 其中：原材料 104900 　 其他应付款 32000 　
　 在产品 150000 　 其他流动负债 　 　
　 库存商品 500000 　 流动负债合计 604000 　
　 周转材料 50000 　 非流动负债 　 　
　 在途物资 90000 　 　 　 　
　 其他流动资产 　 　 长期借款 540000 　
　 流动资产合计 1656900 　 长期应付款 　 　
非流动资产 　 　 递延收益 　 　
　 长期债券投资 　 　 其他非流动负债 　 　
　 长期股权投资 　 　 非流动负债合计 540000 　
　 固定资产原价 1240000 　 负债合计 1144000 　
　 减：累计折旧 101900 　 　 　
　 固定资产账面价值 1138100 　 　 　 　
　 在建工程 550000 　 　 　 　
　 工程物资 100000 　 　 　 　
　 固定资产清理 　 　 　 　 　
　 生产性生物资产 　 　 　 　
　 无形资产 160000 　 所有者权益(或股东权益): 　 　
　 开发支出 　 实收资本(或股本) 1980000 　
　 长期待摊费用 　 　 资本公积 200000 　
　 其他非流动资产 　 　 盈余公积 100000 　
　 非流动资产合计 1948100 　 未分配利润 181000 　
　 　 　 　 所有者权益(或股东权益)合计 2461000 　
资产总计 3605000 　 负债和所有者权益(或股东权益)总计 3605000 　
其中需要计算的项目如下 ：
货币资金＝ 10 000 ＋ 450 000 ＋ 40 000 ＝500 000（元）
应收账款＝ 160 000（元）
存货＝90 000 ＋ 104 900 ＋ 50 000 ＋ 150 000 ＋ 500 000 ＝894 900（元）
固定资产＝ 1 240 000 － 101 900 ＝1 138 100（元）
无形资产＝200 000 － 40 000 ＝160 000（元）
未分配利润＝281 000 － 100 000 ＝ 181 000（元）
实 务 二
　 利 润 表 　
　 　 　 　 　 会企02表 　
　 编制单位：HX公司 2018年 5月 单位：元 　
　 项 目 本年累计金额 本月累计 　
　 一、营业收入 2 980 000 　
　 　 减：营业成本 2 585 000 　
　 　 　 税金及附加 175 000 　 　
其中：消费税
城市建设维护税 122 500
资源税
土地增值税
城市土地使用税、房产税、车船税、印花税
教育费附加、矿产资源补偿费、环境保护税 52 500
　 　 　 销售费用 35 000 　 　
其中：商品维修费
广告费和业务宣传费
　 　 　 管理费用 80 000 　 　
其中：开办费
业务招待费 7 500
研究费用
　 　 　 财务费用 45 000 　 　
其中：利息费用（收入以“-”填列） 45 000
　 　 加：投资收益（损失以“-”填列） -33 000　 　 　
　 二、营业利润（亏损以“-”填列） -25 000 　 　
　 　 加：营业外收入 120 000　 　 　
其中：政府补助
　 　 减：营业外支出 7 000 　 　
　 　 　 其中：坏账损失 　 　 　
无法收回的长期债券投资损失
无法收回的长期股权投资损失
自然灾害等不可抗力因素造成的损失
税收滞纳金
　 三、利润总额（亏损总额以“-”填列） 88 000 　
　 　 减：所得税费用 25 400 　 　
　 四、净利润（净亏损以“-”填列） 62 600 　
　 　 　 　 　 　 　
综合实务题
1、 资产负债表 会企01表
编制单位：MC公司 2018 年 10 月 31 日 单位：元
资 产 期末余额 年初余额 负债及所有者权益（股东权益） 期末余额 年初余额
流动资产： 　 　 流动负债： 　 　
　 货币资金 217000 　 短期借款 100000 　
　 短期投资 　 应付票据 90000 　
　 应收票据 30000 　 应付账款 102600 　
　 应收账款 144000 　 预收款项 76000 　
　 预付款项 29000 　 应付职工薪酬 50000 　
　 应收利息 5200 　 应交税费 47300 　
　 其他应收款 600 　 应付利息 1400 　
　 存货 802000 　 应付利润 　 　
　 其中：原材料 320000 　 其他应付款 3800 　
　 在产品 110000 　 其他流动负债 　 　
　 库存商品 230000 　 一年内到期的非流动负债 80000 　
　 在途物资 90000 　 流动负债合计 551100 　
　 周转材料 52000 　 非流动负债 　 　
　 其他流动资产 　 　 长期借款 440000 　
　 流动资产合计 1227800 　 长期应付款 　 　
非流动资产 　 　 递延收益 　 　
　 长期债券投资 　 　 其他非流动负债 　 　
　 长期股权投资 　 　 非流动负债合计 440000 　
　 固定资产原价 1500000 　 负债合计 991100 　
　 减：累计折旧 201200 　 　 　
　 固定资产账面价值 1298800 　 　 　 　
　 在建工程 150000 　 　 　 　
　 工程物资 90000 　 　 　 　
　 固定资产清理 -10000 　 　 　 　
　 生产性生物资产 　 　 　 　
　 无形资产 70000 　 所有者权益(或股东权益): 　 　
　 开发支出 　 实收资本(或股本) 1600000 　
　 长期待摊费用 90000 　 资本公积 　 　
　 其他非流动资产 　 　 盈余公积 150000 　
　 非流动资产合计 1688800 　 未分配利润 175500 　
　 　 　 　 所有者权益(或股东权益)合计 1925500 　
资产总计 2916600 　 负债和所有者权益(或股东权益)总计 2916600 　
其中需要计算的项目如下 ：
　 　 货币资金 ＝2 000＋192 000＋ 23 000＝217 000（元）
应收账款 ＝130 000＋14 000 ＝144 000（元）
预付账款 ＝22 000＋7 000 ＝29 000（元）
存货 ＝ 90 000＋320 000＋52 000＋110 000＋230 000＝802 000（元）
固定资产＝1 500 000－201 200＝1 298 800（元）
无形资产＝105 000－35 000＝70 000（元）
应付账款＝98 000＋4 600＝102 600（元）
预收账款＝30 000＋46 000＝76 000（元）
一年内到期的非流动负债＝80 000（元）
长期借款＝520 000－80 000＝440 000（元）
未分配利润＝120 000＋55 500＝175 500（元）
2、
（１）销售产品，确认收入
借 ：应收账款 565 000
贷 ：主营业务收入 500 000
应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 65 000
（２）收到联营单位分来的利润
借 ：银行存款 20 000
贷 ：投资收益 20 000
（３）支付广告费
借 ：销售费用——广告费 9 433.96
应交税费——应交增值税（进项税额） 566.04
贷 ：银行存款 10 000
（４）支付短期借款利息
借 ：财务费用——利息支出 5 000
贷 ：银行存款 5 000
（５）支付产品研究费
借 ：管理费用——研发支出 37 735.85
应交税费——应交增值税（进项税额） 2 264.15
贷 ：银行存款 40 000
（6）支付罚款
借 ：营业外支出——罚款支出 1 000
贷 ：银行存款 1 000
（７）转销无法支付的应付账款
借 ：应付账款 —— W 公司 2 000
贷 ：营业外收入 2 000
结转已销产品成本
借 ：主营业务成本 250 000
贷 ：库存商品 250 000
（９）计算应交城建税和教育费附加
借 ：税金及附加 6 000
贷 ：应交税费 6 000
（１０）结转本期损益
借 ：本年利润 309 169.81
贷 ：主营业务成本 250 000
税金及附加 6 000
管理费用 37 735.85
销售费用 9 433.96
财务费用 5 000
营业外支出 1 000
借 ：主营业务收入 500 000
投资收益 20 000
营业外收入 2 000
贷 ：本年利润 522 000
（１１）计算应交所得税
利润总额＝522 000－309 169.81 ＝212 830.19（元）
应交所得税＝212 830.19×25％＝53 207.55（元）
借 ：所得税费用 53 207.55
贷 ：应交税费—— 应交所得税 53 207.55
借 ：本年利润 53 207.55
贷 ：所得税费用 53 207.55
　 利 润 表 　
　 　 　 　 　 会企02表 　
　 编制单位：ZH公司 2018年 11月 单位：元 　
　 项 目 本年累计金额 本月累计 　
　 一、营业收入 500 000 　
　 　 减：营业成本 250 000 　
　 　 　 税金及附加 6 000 　 　
其中：消费税
城市建设维护税
资源税
土地增值税
城市土地使用税、房产税、车船税、印花税
教育费附加、矿产资源补偿费、环境保护税
　 　 　 销售费用 9 433.96 　 　
其中：商品维修费
广告费和业务宣传费 9 433.96
　 　 　 管理费用 37 735.85 　 　
其中：开办费
业务招待费
研究费用 37 735.85
　 　 　 财务费用 5 000 　 　
其中：利息费用（收入以“-”填列） 5 000
　 　 加：投资收益（损失以“-”填列） 20 000　 　 　
　 二、营业利润（亏损以“-”填列） 211 830.19　 　 　
　 　 加：营业外收入 2 000　 　 　
其中：政府补助
　 　 减：营业外支出 1 000 　 　
　 　 　 其中：坏账损失 　 　 　
无法收回的长期债券投资损失
无法收回的长期股权投资损失
自然灾害等不可抗力因素造成的损失
税收滞纳金
　 三、利润总额（亏损总额以“-”填列） 212 830.19 　
　 　 减：所得税费用 53 207.55 　 　
　 四、净利润（净亏损以“-”填列） 159 622.64 　
　 　 　 　 　 　 　
3、
（１）销售产品，确认收入
借 ：应收账款 515 000
贷 ：主营业务收入 500 000
应交税费 —— 应交增值税 15 000
（２）收到联营单位分来的利润
借 ：银行存款 20 000
贷 ：投资收益 20 000
（３）支付广告费
借 ：销售费用——广告费 10 000
贷 ：银行存款 10 000
（４）支付短期借款利息
借 ：财务费用——利息支出 5 000
贷 ：银行存款 5 000
（５）支付产品研究费
借 ：管理费用——研发支出 40 000
贷 ：银行存款 40 000
（6）支付罚款
借 ：营业外支出——罚款支出 1 000
贷 ：银行存款 1 000
（７）转销无法支付的应付账款
借 ：应付账款 —— W 公司 2 000
贷 ：营业外收入 2 000
结转已销产品成本
借 ：主营业务成本 250 000
贷 ：库存商品 250 000
（９）计算应交城建税和教育费附加
借 ：税金及附加 6 000
贷 ：应交税费 6 000
（１０）结转本期损益
借 ：本年利润 312 000
贷 ：主营业务成本 250 000
税金及附加 6 000
管理费用 40 000
销售费用 10 000
财务费用 5 000
营业外支出 1 000
借 ：主营业务收入 500 000
投资收益 20 000
营业外收入 2 000
贷 ：本年利润 522 000
（１１）计算应交所得税
利润总额＝522 000－ 312 000 ＝210 000（元）
应交所得税＝210 000×25％＝52 500（元）
借 ：所得税费用 52 500
贷 ：应交税费—— 应交所得税 52 500
借 ：本年利润 52 500
贷 ：所得税费用 52 500
第四题
　 利 润 表 　
　 　 　 　 　 会企02表 　
　 编制单位：ZH公司 2018年 11月 单位：元 　
　 项 目 本年累计金额 本月累计 　
　 一、营业收入 500 000 　
　 　 减：营业成本 250 000 　
　 　 　 税金及附加 6 000 　 　
其中：消费税
城市建设维护税
资源税
土地增值税
城市土地使用税、房产税、车船税、印花税
教育费附加、矿产资源补偿费、环境保护税
　 　 　 销售费用 10 000 　 　
其中：商品维修费
广告费和业务宣传费 10 000
　 　 　 管理费用 40 000 　 　
其中：开办费
业务招待费
研究费用 40 000
　 　 　 财务费用 5 000 　 　
其中：利息费用（收入以“-”填列） 5 000
　 　 加：投资收益（损失以“-”填列） 20 000　 　 　
　 二、营业利润（亏损以“-”填列） 209 000　 　 　
　 　 加：营业外收入 2 000　 　 　
其中：政府补助
　 　 减：营业外支出 1 000 　 　
　 　 　 其中：坏账损失 　 　 　
无法收回的长期债券投资损失
无法收回的长期股权投资损失
自然灾害等不可抗力因素造成的损失
税收滞纳金
　 三、利润总额（亏损总额以“-”填列） 210 000 　
　 　 减：所得税费用 52 500 　 　
　 四、净利润（净亏损以“-”填列） 157 500 　
　 　 　 　 　 　 　
　 利 润 表 　
　 　 　 　 　 会企02表 　
　 编制单位：HLH公司 2018年 12月 单位：元 　
　 项 目 本年累计金额 上年金额 　
　 一、营业收入 4 660 000 3 850 000 　
　 　 减：营业成本 3 120 000 2 560 000 　
　 　 　 税金及附加 40 000 　 35 000 　
其中：消费税
城市建设维护税 28 000 24 500
资源税
土地增值税
城市土地使用税、房产税、车船税、印花税
教育费附加、矿产资源补偿费、环境保护税 12 000 10 500
　 　 　 销售费用 180 000 　 175 000 　
其中：商品维修费
广告费和业务宣传费 180 000 175 000
　 　 　 管理费用 390 000 　 340 000 　
其中：开办费
业务招待费
研究费用 390 000 340 000
　 　 　 财务费用 45 000 　 54 000 　
其中：利息费用（收入以“-”填列） 40 000 50 000
　 　 加：投资收益（损失以“-”填列） 63 000　 　 -10 000 　
　 二、营业利润（亏损以“-”填列） 948 000　 　 676 000 　
　 　 加：营业外收入 19 000　 　 5 000 　
其中：政府补助
　 　 减：营业外支出 22 000 　 13 000 　
　 　 　 其中：坏账损失 　 　 　
无法收回的长期债券投资损失
无法收回的长期股权投资损失
自然灾害等不可抗力因素造成的损失 22 000
税收滞纳金
　 三、利润总额（亏损总额以“-”填列） 945 000 668 000 　
　 　 减：所得税费用 236 250 　 224 000 　
　 四、净利润（净亏损以“-”填列） 708 750 444 000 　
　 　 　 　 　 　 　模拟试卷（一）
一、单项选择题
B 2、C 3、B 4、A 5、C 6、C 7、B 8、A 9、C 10、B
D 12、A 13、C 14、B 15、C 16、A 17、A 18、D
19、C 20、D
多项选择题
ABC 2、CD 3、AB 4、BC 5、AB 6、ABC 7、ABCD 8、ABD
9、AD 10、AB
判断题
× 2、√ 3、√ 4、× 5、× 6、√ 7、× 8、× 9、√ 10、√
实务题
1、 借 ：应付账款 ——B B 公司 50 000
贷 ：银行存款 50 000
2、借 ：银行存款 12 000
贷 ：应收账款—— AA公司 12 000
3、借 ：在途物资——HC公司 16 000
应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 2 080
贷 ：银行存款 18 080
4、借 ：应收账款—— AA公司 698 000
贷 ：主营业务收入 600 000
应交税费—— 应交增值税（销项税额） 78 000
银行存款 20 000
5、借 ：固定资产清理 300 000
累计折旧 200 000
贷 ：固定资产 500 000
借 ：银行存款 508 500
贷 ：固定资产清理 450 000
应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 58 500
借 ：固定资产清理 18 348.62
应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 1 651.38
贷 ：银行存款 20 000
借 ：固定资产清理 131 651.38
贷 ：营业外收入 131 651.38
6、 借 ：银行存款 1 060 000
累计摊销 200 000
贷 ：无形资产 800 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 60 000
营业外收入 400 000
7、借 ：无形资产 7547.17
应交税费——应交增值税（进项税额） 452.83
贷 ：实收资本——JJ公司 8 000
8、借 ：原材料 30 000
应交税费 ——— 应交增值税（进项税额） 3 900
贷 ：实收资本——YY公司 33 900
9、 借 ：资本公积 20 000
贷 ：实收资本 20 000
10、借 ：管理费用——业务招待费 1 000
贷 ：库存现金 1 000
11、 借 ：财务费用——手续费 200
贷 ：银行存款 200
12、 借 ：销售费用——工资 10 000
贷 ：应付职工薪酬—— 工资 10 000
13、 借 ：销售费用——运输费 900
贷 ：银行存款 900
14、 购入时 ：
借 ：无形资产—— 商标权 754 716.98
应交税费——应交增值税（进项税额） 45 283.02
贷 ：银行存款 800 000
每月摊销时 ：
借 ：管理费用—— 无形资产摊销 6 289.31
贷 ：累计摊销 6 289.31
15、 借 ：本年利润 40 000
贷 ：其他业务成本 28 000
管理费用 8 000
税金及附加 4 000
借 ：主营业务收入 800 000
投资收益 17 000
贷 ：本年利润 817 000模拟试卷（二）
一、单项选择题
C 2、C 3、D 4、D 5、B 6、C 7、A 8、D 9、A 10、A
二、多项选择题
ABCD 2、CD 3、ABC 4、ABC 5、AC 6、ABC 7、ABC 8、ABD
9、BCD 10、ABCD
判断题
√ 2、√ 3、× 4、× 5、√ 6、× 7、× 8、√ 9、× 10、√
实务题
1、 借 ：库存现金 20 000
贷 ：银行存款 20 000
借 ：管理费用——差旅费 8 000
库存现金 2 000
贷 ：其他应收款—— 李磊 10 000
3、借 ：在途物资——BY公司 22 600
贷 ：银行存款 22 600
4、借 ：生产成本 12 000
制造费用 3 000
贷 ： 原材料——B11 15 000
5、借 ：原材料——B12 24 860
贷 ：应付票据——HT公司 24 860
6、 借 ：固定资产 113 600
贷 ：银行存款 113 600
7、借 ：固定资产清理 86 000
累计折旧 4 000
贷 ：固定资产 90 000
借 ：银行存款 88 000
贷 ：固定资产清理 85 436.89
应交税费 —— 应交增值税 2 563.11
借 ：固定资产清理 800
贷 ：银行存款 800
借 ： 营业外支出 1 363.11
贷 ： 固定资产清理 1 363.11
8、借 ：无形资产 636 000
贷 ：银行存款 636 000
每月摊销金额= 636 000÷10÷12=5 300（元）
借 ：管理费用—— 无形资产摊销 5 300
贷 ：累计摊销 5 300
9、借 ：银行存款 200 000
贷 ：短期借款 200 000
每月付息时：
借：财务费用——利息支出 1 000
银行存款 1 000
到期一次还本时：
借：短期借款 200 000
银行存款 200 000
10、借：生产成本 300 000
制造费用 100 000
销售费用 50 000
管理费用 50 000
贷 ：应付职工薪酬—— 工资 500 000
11、借：生产成本 42 000
制造费用 14 000
销售费用 7 000
管理费用 7 000
贷 ：应付职工薪酬—— 职工福利费 70 000
12、借 ：固定资产 30 000 000
贷 ：实收资本——LP公司 30 000 000
13、借 ：应收账款—— CF公司 206 000
贷 ：主营业务收入 200 000
应交税费—— 应交增值税 6 000
14、借 ：银行存款 10 300
贷 ：其他业务收入 10 000
应交税费—— 应交增值税 300
借：其他业务成本 7 500
贷：原材料——A100 7 500
15、 借 ：销售费用——广告费 10 000
贷 ：银行存款 10 000
16、借：应付职工薪酬——住房公积金（个人缴存） 80 000
应付职工薪酬——住房公积金（公司缴存） 80 000
贷：银行存款 160 000
17、借：税金及附加 900
贷：银行存款 900
18、借：营业外支出 10 000
贷：银行存款 10 000
19、借：盈余公积 20 000
贷：利润分配——未分配利润 20 000
借 ：主营业务收入 800 000
其他业务收入 30 000
投资收益 17 000
营业外收入 6 000
贷 ：本年利润 853 000
借 ：本年利润 663 000
贷 ：主营业务成本 600 000
其他业务成本 28 000
税金及附加 4 000
管理费用 8 000
销售费用 15 000
财务费用 3 000
营业外支出 5 000
重要补充说明:
SF公司2017年12月31日全部总账科目和有关明细科目余额资料中漏给了一项资料：
即：未分配利润——贷方余额 480 000元，请补充填写。
资产负债表 会企01表
编制单位：SF公司 2018 年 3 月 31 日 单位：元
资 产 期末余额 年初余额 负债及所有者权益（股东权益） 期末余额 年初余额
流动资产： 　 　 流动负债： 　 　
　 货币资金 1288000 　 短期借款 100000 　
　 短期投资 45000 　 应付票据 　
　 应收票据 　 应付账款 500000 　
　 应收账款 250000 　 预收款项 10000 　
　 预付款项 50000 　 应付职工薪酬 70000 　
　 应收利息 　 　 应交税费 49045 　
　 其他应收款 20000 　 应付利息 　 　
　 存货 3036045 　 应付利润 210000 　
　 其中：原材料 1300000 　 其他应付款 20000 　
　 在产品 150000 　 其他流动负债 　 　
　 库存商品 1481045 　 流动负债合计 959045 　
　 周转材料 105000 　 非流动负债 　 　
　 在途物资 　 　 　 　
　 其他流动资产 　 　 长期借款 　
　 流动资产合计 4689045 　 长期应付款 　 　
非流动资产 　 　 递延收益 　 　
　 长期债券投资 　 　 其他非流动负债 　 　
　 长期股权投资 4400000 　 非流动负债合计 　
　 固定资产原价 3200000 　 负债合计 959045 　
　 减：累计折旧 890000 　 　 　
　 固定资产账面价值 2310000 　 　 　 　
　 在建工程 　 　 　 　
　 工程物资 　 　 　 　
　 固定资产清理 　 　 　 　 　
　 生产性生物资产 　 　 　 　
　 无形资产 300000 　 所有者权益(或股东权益): 　 　
　 开发支出 　 实收资本(或股本) 10260000 　
　 长期待摊费用 　 　 资本公积 　
　 其他非流动资产 　 　 盈余公积 　
　 非流动资产合计 7010000 　 未分配利润 480000 　
　 　 　 　 所有者权益(或股东权益)合计 10740000 　
资产总计 11699045 　 负债和所有者权益(或股东权益)总计 11699045 　

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