资源简介

南通市 2024-2025 学年度职业学校
高三年级第一学期校际联考财会答案卷
一、单项选择题（本大题共 22 小题, 每小题 2 分，共 44 分。将一个正确选项的答案填在
答题卡上。）
题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
答案 D B D B A D B B D D D
题号 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22
答案 C A B D C B C A B C C
二、多项选择题（本大题共 10 小题, 每小题 3 分, 共 30 分。在给出的选项中有两个或两
个以上的答案是正确的,在答题卡上填上正确的选项，多选、少选、错选均不得分。）
题号 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32
答案 ABCD ABCD AD ABD CD BC ABCD BC ABC BD
三、判断题（本大题共 8 小题, 每小题 2 分, 共 16 分。下列每小题正确的在答题卡上写 A，
错误的写 B）
题号 33 34 35 36 37 38 39 40
答案 B B A B A B B B
四、计算题（本大题共 5 小题,第 41 小题 16 分, 第 42 小题 12 分, 第 43 小题 12 分，第 44
小题 20 分，共 60 分）
41.（16 分）表中每个数据各 1 分，共 16 分
账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
库存现金 （8 000 ） （3 000） 2 000 9 000
银行存款 380 000 200 000 （21 5000） 365 000
固定资产 250 000 349 000 - （599 000）
库存商品 450000 （100 000 ） 200 000 350 000
生产成本 200000 （50 000 ） 100 000 150 000
主营业务成本 （200 000） （200 000）
短期借款 (500 000) 200 000 （205 000） 505 000
应付账款 151 000 - （70 000） 221 000
实收资本 637 000 35 000 （145 000） （747 000）
合计 1 288 000 1 288 000 1 137 000 （1 137 000） （1 473 000） （1473000）
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42.（每小题 3 分，共计 12 分）
（1）10%的预付年金现值系数=[P/A,10%,(10-1)]+1=(P/A,10%,9)+1=5.7590+1=6.7590
（2）F=10 000 × (1 + 5%)5=12 762.82(元)
（3）资金需要量=(基期资金平均占用额-不合理资金占用额)×(1+预测期销售增长率)(1-
预测期资金周转速度增长率)=(5 000-5 000×20%)×(1+15%)(1-5%)=4 370(万元)
（4）外部融资需求量=1 000×20%×(40%-15%)-1 000×(1+20%)×5%×40%=26(万元)
43. (12 分）
（1）2022 年末坏账准备=800*0.05=40 万 （2 分）
（2）2023 年末应收账款的余额=800-15-30=755 万元 （2 分）
2023 年末应计提或冲减的坏账准备=755*0.02-（40-15）=-9.9 万元（3 分）
2023 年应冲减坏账准备 9.9 万元
（3）2024 年末坏账准备的余额=720*0.03=21.6 万元 （2 分）
2024 年末应计提或冲减的坏账准备=21.6-（755*0.02+4）=2.5 万元（3 分）
2024 年应计提的坏账准备 2.5 万元
44. （1）机修车间=5200+4800+2200+1900=14100 元………………………………（2 分）
供电车间=19925+3200+2000+1095=26220 元………………………………（2 分）
（2）机修车间交互分配率=14100/5000=2.82 元/小时………………………………（2 分）
供电车间交互分配率=26220/28500=0.92 元/度………………………………（2 分）
机修车间负担的电费=2000*0.92=1840 元
供电车间负担的机修费=800*2.82=2256 元
机修车间对外分配的实际费用=14100+1840-2256=13684 元
供电车间对外分配的实际费用=26500-1840+2256=26916 元
机修车间对外分配率=13684/5000-800=3.26 元/小时…………………………（2 分）
供电车间对外分配率=26916/28500-2000=1.02 元/度………………………………（2 分）
（3）制造费用=3400+3800+2700+（3.26*3700）+（1.02*25400）=47870 元…………（2 分）
（4）制造费用分配率=47870/（4500+5500）=4.787 元/小时…………………………（2 分）
甲负担的制造费用=4500*4.787=21541.5 元………………………………（2 分）
乙负担的制造费用=5500*4.787=26328.5 元………………………………（2 分）
五、实务题（本大题共 4 小题，第 45 小题 18 分， 第 46 小题 25 分， 第 47 小题 23 分，
第 48 小题 24 分，共 90 分。编制会计分录时，请写出必要的明细科目。）
45.（18 分）
（1）借：交易性金融资产—成本 500 （2 分）
应收股利 20
投资收益 4
应交税费—应交增值税（进项税额）0.24
贷：其他货币资金 524.24
（2）借：其他货币资金 20 （2 分）
贷：应收股利 20
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（3）借：交易性金融资产—公允价值变动 40 （2 分）
贷：公允价值变动损益 40
（4）借：应收股利 60 （2分）
贷：投资收益 60
（5）借：其他货币资金 304.7 （4 分）
应交税费—应交增值税（进项税额） 0.3
投资收益 55
贷：交易性金融资产—成本 300
—公允价值变动 24
应收股利 36
或：借：其他货币资金 310
投资收益 50
贷：交易性金融资产—成本 300
—公允价值变动 24
应收股利 36
借：投资收益 5
应交税费—应交增值税（进项税额） 0.3
贷：其他货币资金 5.3
（6）转让金融商品应交增值税=（310-312）X6%=-0.11 万元 （2 分）
1+6%
借：应交税费—转让金融商品应交增值税 0.11 （2 分）
贷：投资收益 0.11
（7）借：公允价值变动损益 12 （2分）
贷：交易性金融资产—公允价值变动 12
46.（25 分）
（1）借：长期股权投资—甲 4000 （3 分）
贷：股本 500
资本公积-股本溢价 3500
借：管理费用 30 （3 分）
贷：银行存款 30
借：资本公积-股本溢价 50 （3 分）
贷：银行存款 50
借：应收股利 240 （2 分）
贷：投资收益 240
借：银行存款 240 （1 分）
贷：应收股利 240
（2）初始投资成本= 2000-150=1850 万元 （1 分）
（3）借：长期股权投资—投资成本 1850 （3 分）
应收股利 150
贷：银行存款 2000
借：长期股权投资—损益调整 600 （3 分）
贷：投资收益 600
借：长期股权投资—其他综合收益 54 （3 分）
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贷：其他综合收益 54
借：长期股权投资—其他权益变动 60 （3 分）
贷：资本公积-其他资本公积 60
47. （23分）（分录10*2=20分，计算3分）
（1）借：应付账款-暂估应付账款 60000
贷：原材料 60000
（2）借：原材料 46500
应交税费-应交增值税（进项税额） 6246.8
材料成本差异 1860
贷：实收资本 53516.8
银行存款 1090
（3）借：原材料 37500
贷：材料采购 36000
材料成本差异 1500
（4）借：材料采购 62000
应交税费-应交增值税（进项税额） 8012
贷 ：应付票据 70012
借：原材料 60000
材料成本差异 2000
贷：材料采购 62000
（5）借：材料采购 181600
应交税费-应交增值税（进项税额） 23448
贷：其他货币资金-外埠存款 205048
（6）借：原材料 176250
材料成本差异 5350
贷：材料采购 181600
（7）借：生产成本 135000
制造费用 22500
委托加工物资 37500
在建工程 15000
贷：原材料 210000
（8）材料成本差异率：[（-3200+1860-1500+2000+5350）/（（150000-60000）
+46500+37500+60000+176250]*100%=1.10%
借：生产成本 1485
制造费用 247.5
委托加工物资 412.5
在建工程 165
贷：材料成本差异 2310
借：在建工程 1971.45
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 1971.45
48.（24 分）
(1)固定资产人账价值=640+2+3+20=665(万元) （2 分）
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(2)2021 年年末账面价值=665-(665-25)/8-585(万元)
应计提的固定资产减值准备=585-510=75(万元) （2分）
借:资产减值损失 75
贷:固定资产减值准备 75 （2 分）
(3)借:在建工程 440
累计折旧 150
固定资产减值准备 75
贷:固定资产 665 （2 分）
借:营业外支出 198.5
贷:在建工程 198.5 （2 分）
借:在建工程 300
贷:银行存款 300 （2 分）
借:固定资产 541.5
贷:在建工程 541.5 （2 分）
(4)2023 年固定资产改良后的设备折旧额=541.5X2/5÷12X9=162.45(万元) （2 分）
(5) 借:固定资产清理 379.05
累计折旧 162.45
贷:固定资产 541.5 （2 分）
借:银行存款 1017
贷:固定资产清理 900
应交税费一-应交增值税(销项税额) 117 （2 分）
借:固定资产清理 2
贷:银行存款 2 （2分）
借:固定资产清理 518.95
贷:资产处置损益 518.95 （2 分）
六、综合分析题（本大题共 3 小题，第 49 小题 21 分，第 50 小题 21 分，第 51 小题 18 分，
共 60 分。）
49. （1）不符合。(1分)根据规定，国有的核国有资产占控股地位或主导地位的大、中
型企业必须设置总会计师。总会计师由本单位主要行政领导人提名、政府主管部门任命或聘
任，其免职或解聘程序与任命或聘任程序相同。 （2分）
（2）不具备。（1分）根据规定，担任总会计师除了必须具备政治、思想、政策理论水
平、业务知识和身体等方面规定的条件外，还必须具备取得会计师任职资格后，主管一个单
位或单位那内一个重要方面的财务工作时间不少于3年。（2分）
（3）不符合规定。(1分)根据规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费
用、债权债务账目的登记工作。 （2分）
（4）不符合规定。(1分)根据规定，原始凭证金额有错的，应当由出具单位重开，不得
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在原始凭证上更正。 （2分）
（5）不符合。(1分)根据规定，单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经单位负责人
（而非会计机构负责人）批准，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。（2分）
（6）不符合规定。（1分）根据规定对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证和涉及
其他未了事项的凭证，不得销毁，应单独抽出保管。（2分）
（7）不符合规定。(1分)根据规定，企业对外报出的财务会计报告应当由企业负责人和
主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。设置总会计师的企业，还应当由总会
计师签名并盖章。（2分）
50.（1）不符合规定。（1分）根据规定，职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。
收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款借据。（2分）
（2）特种日记账必须采用订本账；（1分）并且按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔
登记，不得隔页、跳行；（1分）银行存款日记账应做到日清月结。（1分）
（3）不合法。（1分）根据规定，会计处理方法一旦确定，不得随意变更，如确有需要
变更，应将变更的原因、方法和产生的影响加以说明。（2分）
（4）不符合规定。（1分）根据规定，发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有
退货验收证明，退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代
替收据。（2分）
（5）不符合规定。（1分）根据规定，会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予
接受，并向单位负责人报告。办公室主任持有的有领导签字的白条，属于不合法的原始凭证，
出纳人员有权拒绝受理。（2分）
（6）不符合规定（1分），根据会计法的规定，会计人员临时离职或因病不能工作需要
接替或代理的，会计机构负责人（会计主管人员）或单位负责人必须指定专人接替或者代理，
并办理会计工作交接手续（2分）。
（7）不符合。（1分）年度结转旧账更换新账时，不必编制转账凭证，只需将旧账结平，
在新账中登记入相应的余额。（2分）
51. （每小题 5分，共计 18 分）
方案一：P1=10+30×3.6048×0.8929=106.56（元） （5 分）
方案二：P2=（18+25×4.1114）×0.8929=107.96（元）（5 分）
方案三：P3=14+28×3.0373×0.8929+30×0.5674×0.8929=105.13（元）（5分）
选方案三（3 分）
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高三年级第一学期校际联考财会试卷
一、单项选择题（本大题共 22 小题, 每小题 2 分，共 44 分。将一个正确选项的答案填在答
题卡上）
1.下列为会计核算提供了必要手段的会计假设是（ ）
A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量
2.某企业为了盈利，上半年发出材料采用先进先出法计价，下半年改为加权平均法计价，违
背了会计信息质量要求中的（ ）
A.谨慎性 B.可比性 C. 相关性 D.重要性
3.下列各项中，不属于会计方法的是（ ）。
A.会计核算方法 B.会计分析方法 C.会计检查方法 D.会计监督方法
4.某工业企业本月收到上期产品赊销款 20 000 元，本期销售产品 80 000，收到货款 30 000
元，余款尚未收到，本期对外出售不需用的原材料收到款项 10000 元。按权责发生制原则，
该企业本月实现的主营业务收入为（ ）元。
A．30 000 B．80 000 C．90 000 D．100 000
5.下列账户中，期末一般无余额的账户是（ ）
A.管理费用 B.生产成本 C. 利润分配 D.应付账款
6.一项资产增加，不可能引起（ ）
A.另一项资产减少 B.一项负债增加 C.一项所有者权益增加 D.一项负债减少
7.会计的一般对象可以概括为（ ）。
A. 经济活动 B. 再生产过程中的资金运动
C. 生产活动 D. 管理活动
8.会计主体假设规定了会计核算的（ ）。
A.时间范围 B.空间范围 C.期间费用范围 D.成本开支范围
9.某企业 2022 年 7 月支付厂部管理人员工资 12 000 元，预支厂部半年（含本月）修理费 1800
元．生产车间保险费 4000 元。按权责发生制核算时，该企业 2022 年 7 月管理费用发生额
为（ ）。
A. 12 000 元 B. 13 800 元 C. 16 300 元 D. 12 300 元
10.下列错误中能够通过试算平衡查找的有（ ）。
A.重记经济业务 B.漏记经济业务 C.借贷方向相反 D.借贷金额不等
11.下列经济业务发生，使资产和权益项目同时增加的是（ ）。
A.生产产品领用材料 B.以现金发放工资
C.以资本公积转增资本金 D.收到购货单位预付款，并存入银行
12.某企业本期期初资产总额为 140 000 元，本期期末负债总额比期初增加 20 000 元，所有
者权益总额比期初减少 10 000 元，则企业期末资产总额为（ ）。
A. 170 000 元 B. 130 000 元 C. 150 000 元 D. 120 000 元
13.在账户中，用“借方”和“贷方”登记资产和负债、所有者权益的增减数额，按照账户
结构，概括地说是（ ）。
A.“借方”登记资产的增加和负债、所有者权益的减少；“贷方”反之
B.“借方”登记资产和负债、所有者权益的增加；“贷方”反之
C.“借方”登记资产和负债、所有者权益的减少；“贷方”反之
D.“借方”登记资产的减少和负债、所有者权益的增加
14.下列各项中,不会导致固定资产账面价值发生增减变动的是（ ）
A.盘盈固定资产 B. 经营性租入设备
C.以固定资产对外投资 D.计提减值准备
15.下列各项中，不通过“其他应收款”核算的是（ ）
A.存出保证金 B. 应收保险公司的赔偿款
C.应向职工收取的各种垫付款 D. 应向购货方收取的代垫运杂费
16.某企业为增值税小规模纳税企业,该企业购入甲材料 600 公斤,每公斤含税单价为 50 元,
发生运杂费 2 000 元,运输途中发生合理损耗 10 公斤,入库前发生挑选整理费用 200 元,该
批甲材料的入账价值为( )元。
A. 30 000 B.32 000 C.32 200 D.32 700
17.A 企业为增值税一般纳税人，原材料核算采用计划成本法，从一般纳税人处购买一批乙
原材料,该材料计划成本每吨为 20 元。本期购进 6000 吨,但并未取得增值税专用发票，只
取得了普通发票,发票上注明的价款总额为 119 340 元。另发生运杂费用 1400 元，途中保险
费用 359 元。原材料运抵企业后验收入库原材料 5995 吨，运输途中合理损耗 5 吨。购进乙
材料发生的成本差异(超支)为 ( )元。
A.1099 B.1199 C.16141 D.16 241
18.下列属于产品成本项目的是（ ）。
A.职工薪酬 B.外购材料 C.制造费用 D.期间费用
19.与企业价值最大化财务管理目标相比，股东财富最大化目标的局限性是（ ）
A.对债权人的利益重视不够 B.容易导致企业的短期行为
C.没有考虑风险因素 D.没有考虑货币时间价值
20.在下列经济活动中，能够体现企业与投资者之间的财务关系是（ ）。
A.企业向国家税务机关缴纳税款 B.企业向国有资产投资公司交付利润
C.企业向职工支付资金 D.企业偿还其他企业货款
21.实行回避制度的单位，会计主管人员的直系亲属不得担任本单位的( )。
A.会计机构负责人 B.主办会计 C.出纳 D.稽核
22.根据《会计基础工作规范》的规定，内部会计监督的对象是（ ）
A.单位的货币资金 B.单位的财产物资
C.单位的经济活动 D.单位的财务工作
二、多项选择题（本大题共 10 小题, 每小题 3 分, 共 30 分。在给出的选项中有两个或两个
以上的答案是正确的,在答题卡上将正确选项的标号涂黑，多选、少选、错选均不得分。）
23.能计入利润表中“营业利润”的项目有（ ）。
A.主营业务收入 B.管理费用
C.投资收益 D.其他业务收入
24.总分类账和明细账的关系是（ ）。
A.总分类账提供总括资料，明细账提供详细资料
B.总分类账和明细分类账平行登记
C.总分类账统驭、控制所属明细账
D.明细分类账补充说明与其相关的总分类账
25.确认为会计要素中收入的有（ ）。
A. 销售材料收入 B. 存款利息收入
C. 股票投资收益 D. 出租包装物收入
26. 关于“平行登记”表述正确的是，对发生的每一项经济业务（ ）
A.既要记入有关总分类账户，又要记入有关总分类账户所属明细分类账户
B.登记总分类账和其所属的明细账的依据应该相同
C.必须从同一天登记总分类账和其所属的明细分类账
D.登记总分类账和其所属明细分类账的借贷方向相同
27. 下列各项中,应通过“固定资产清理”科目核算的有（ ）
A.固定资产盘亏的账面价值
B.固定资产更新改造支出
C.固定资产毁损净损失
D.固定资产出售的账面价值
28.下列结算方式中仅适用于异地转账结算的有（ ）
A.银行本票 B.汇兑 C.托收承付 D.商业汇票
29. 企业计提固定资产折旧，可能借记的科目有（ ）
A、研发支出 B 其他业务成本 C 应付职工薪酬 D 销售费用
30.下列损失中可能计入产品成本的是（ ）。
A.不可修复废品的残料价值 B.大修理期间的停工损失
C.可修复废品的修复费用 D.售后“三包”损失
31.下列各项目中，应直接计入产品成本的有（ ）
A.生产产品耗用的直接材料 B.生产产品耗用的燃料费
C.生产产品耗用的动力费 D.生产车间管理人员的职工薪酬
32.下列属于会计行政法规的有( )。
A.《辽宁省会计管理条例》 B.《企业财务会计报告条例》
C.《注册会计师法》 D.《总会计师条例》
三、判断题（本大题共 8 小题, 每小题 2 分, 共 16 分。下列每小题正确的在答题卡上将 A
涂黑，错误的将 B 涂黑）
33.负债是指企业扣除所有者权益后，由债权人享有的剩余权益。（ ）
34.余额试算平衡的依据是借贷记账法的记账规则。（ ）
35.利润不包括企业日常活动中发生的直接计入所有者权益的利得和损失。（ ）
36.商业折扣不计入应收账款的入账价值，但是会影响应收账款的入账金额，现金折扣则与
之相反。 ( )
37.在存货采购入库后发生的储存费用，应在发生时计入当期损益。但是，在生产过程中为
达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本。（ ）
38.辅助生产车间发生的各项费用均通过“生产成本——辅助生产成本”账户核算。（ ）
39.当一年内多次复利时，实际利率等于名义利率与年内复利次数的乘积。（ ）
40.企业进行会计处理时，不能以法律形式为依据，而应以经济实质为依据。（ ）
四、计算题（本大题共 4 小题，共 60 分）
41.（16 分）【资料】A 公司 2022 年 8 月有关账户的期初余额、本期发生额和期末余额如下
表所示:
期初余额 本期发生额 期末余额
账户名称
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
库存现金 （ ） （ ） 2 000 9 000
银行存款 380 000 200 000 （ ） 365 000
固定资产 250 000 349 000 - （ ）
库存商品 450000 （ ） 200 000 350 000
生产成本 200000 （ ） 100 000 150 000
主营业务成本 （ ） （ ）
短期借款 ( ) 200 000 （ ） 445 000
应付账款 151 000 - （ ） 221 000
实收资本 637 000 35 000 （ ） （ ）
合计 1 288 000 1 288 000 1 137 000 （ ） （ ） （ ）
【要求】根据各类账户的结构关系，计算并填写上列表格的空格。
42. (12 分)
【资料一】已知(P/A，10%，9)=5.7 590，(P/A，10%，11)=6.4 951；
【资料二】某人存款 10 000 元，存期 10 年，年利率为 5%，按年复利；
【资料三】某公司 2021 年度资金平均占用额为 5 000 万元，其中不合理部分占 20%，预计
2022 年销售增长率为 15%，预测期资金周转速度增长率为 5%，采用因素分析法；
【资料四】某公司敏感性资产和敏感性负债占销售额的比重分别为 40%和 15%，并保持稳定
不变。2021 年销售额为 1 000 万元，预计 2022 年销售额增长 20%，营业净利率为 5%，利润
留存率为 40%，不考虑其他因素，采用销售百分比法；
【要求】列出相应计算过程，将各题结果填写在答题卡指定位置。
1.根据资料一的已知条件，求第 10 年，10%的预付年金现值系数；
2.根据资料二的已知条件，求第六年利息的计息基数；
3.根据资料三的已知条件，求预测的 2022 年度的资金需要量；
4.根据资料四的已知条件，求 2022 年的外部融资需求量。
43. (12 分)某企业 2022 年末应收账款余额为 800 万元，经减值测试确定的坏账准备计提比
例为 5%。2023 年 4 月确认坏账损失 15 万元，收回应收款项 30 万元，经减值测试计提比例
为 2%；2024 年 10 月收回已作为坏账损失处理的应收账款 4 万元，2024 年末应收账款的余
额为 720 万元，经减值测试计提比例为 3%.
【要求】根据上述资料．完成下列计算（答案中的金额单位以万元表示）。
（1）计算 2022 年末的坏账准备
（2）计算 2023 年末应收账款余额及应计提或冲减的坏账准备
（3）计算 2024 年末坏账准备的余额及应计提或冲减的坏账准备
44. （20 分）【资料】A 有限责任公司设有一个基本生产车间,大量生产甲、乙两种产品,另设
一个机修车间和一个供电车间为其提供服务,辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”
进行核算，采用品种法计算产品成本。2022 年 8 月有关成本计算资料汇总如下，
材料费用:甲产品领用 156000 元,乙产品领用 128 000 元。基本生产车间一般耗用 3400 元,
机修车间耗用 5 200 元,供电车间耗用 19 925 元。
职工薪酬费用:甲产品生产工人 35000 元；乙产品生产工人 29000 元；基本生产车间管理人
员 3800 元；机修车间工人 4800 元，管理人员 2200 元；供电车间工人 3200 元，管理人员
2000 元，公司管理人员 8500 元。产品生产耗用工时情况:甲产品 4500 小时,乙产品 5500 小
时。
折旧费用:基本生产车间 2700 元,机修车间 1900 元,供电车间 1095 元。
机修车间提供劳务总量 5000小时,其中:供电车间 800 小时,基本生产车间 3700 小时,公司管
理部门 500 小时。
供电车间供电 28 500 度,其中:机修车间 2000 度,基本生产车间 25 400 度,公司管理部门
1100 度。
【要求】根据上述资料完成下列计算(若分配率除不尽,保留小数点后两位，涉及尾差由管理
部门承担。):
(1)归集供电车间和机修车间的辅助生产费用;
(2)采用交互分配法计算两个辅助生产车间交互分配率和对外分配率;
(3)归集本月制造费用;
(4)按产品生产工时计算分配率并计算甲、乙产品应分摊的制造费用。
五、实务题（本大题共 4 小题，45 题 18 分、46 题 25 分、47 题 23 分、48 题 24 分，共 90
分）
45.（18 分）【资料】甲股份有限公司为上市公司，2023 年发生以下投资业务：
（1）4 月 5 日，从二级市场上购入乙公司发行的股票 100 万股，每股 5.2 元（包含已宣告
但尚未发放的股利 0.2 元/每股），划分为交易性金融资产。购买时支付手续费 4 万元，取得
增值税专用发票注明的增值税税额为 0.24 万元。
（2）4月 30 日，收到现金股利。
（3）6月 30 日，该股票每股市价 5.4 元。
（4）7月 20 日，乙公司宣告分派现金股利，每股 0.6 元。
（5）8 月 6 日，以 310 万元出售了其持有的乙公司 60 万股股票，扣除相关交易费用 5 万元，
取得增值税专用发票注明的增值税税额 0.3 万元。
（6）计算上述业务转让金融商品应交增值税并写出会计分录。
（7）12 月 31 日，持有的乙公司股票每股市价为 5.1 元。
【要求】（写出“交易性金融资产”、“应交税费”必要的明细科目，以万元为单位，计算结
果保留两位小数。）
46. (25 分)晶华股份有限公司（以下简称晶华公司）为上市公司，与长期股权投资有关业务
如下：
（1）2023 年 1 月 1 日，晶华公司向 M 公司定向发行 500 万股普通股（每股面值 1 元，每
股市价 8 元）作为对价，取得 M 公司拥有的甲公司 80％的股权。在此之前，M 公司与晶华
公司不存在任何关联方关系。晶华公司另以银行存款支付评估费、审计费以及律师费 30 万
元；为发行股票，晶华公司以银行存款支付了券商佣金、手续费 50 万元。2023 年 1 月 1 日，
甲公司可辨认净资产公允价值为 4800 万元，与账面价值相同，相关手续于当日办理完毕，
晶华公司于当日取得甲公司的控制权。
2023 年 3 月 10 日，甲公司股东大会做出决议，宣告分配现金股利 300 万元。2023 年 3 月
20 日，晶华公司收到该现金股利。2023 年度甲公司实现净利润 1800 万元，其持有的可供出
售金融资产期末公允价值增加了 150 万元。
（2）2023 年 1 月 2 日，从证券市场上以银行存款 2000 万元取得了乙公司 30％的股权。当
日相关手续办理完毕，并向乙公司派出一名董事。在此之前，甲公司与乙公司之间不具有任
何关联方关系。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为 6000 万元（与账面价值相等）。甲
公司支付的价款中包含乙公司已宣告但尚未发放现金股利 150 万元。
（3）2023 年度乙公司实现净利润 2000 万元，其持有的可供出售金融资产期末公允价值增
加了 180 万元，除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益其他变动为 200
万元。
【要求】 1.根据资料（1）编制晶华公司在 2023 年度与甲公司长期股权投资相关会计分录。
2. 根据资料（2），计算出长期股权投资的初始投资成本。
3.根据资料（2）（3）编制晶华公司在 2023 年度与乙公司长期股权投资相关会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
47.（23 分）【资料】 ABC 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，运费增值
税税率为 9%，材料按计划成本进行核算，生产材料仅为甲材料。2022 年 6 月份有关账户余
额如下: “原材料”账户月初余额 150 000 元(数量 2 000 千克，含暂估入账的甲材料 800
千克)，单位计划成本 75 元，“材料成本差异”月初贷方余额为 3 200 元，“材料采购”账户
月初借方余额 36 000 元(上月已付款尚未入库的 500 千克材料的成本)，材料成本差异于入
库时逐笔结转。6 月份的有关业务如下:
(1)1 日，冲销上月暂估入账 800 千克材料款。
(2)2 日，接受光华公司投入甲材料 620 千克，双方协议价 47 360 元，收到对方开具的增值
税专用发票，另以银行存款支付运输费 1 000 元，收到运输费的增值税专用发票，材料已经
验收入库。（不考虑资本溢价）
(3)6 日，上月末已付款的甲材料如数收到，验收入库。
(4)8 日，收到上月末以暂估价入账的甲材料的发票账单，价款为 60 800 元，增值税为 7 904
元，对方代垫运输费 1200 元，增值税 108 元，所有款项已通过商业承兑汇票方式支付。
(5)15 日，从外地购入一批甲材料 2 400 千克，增值税专用发票上注明的价款是 177 600 元，
运输费增值税专用发票上注明的运输费为 4 000 元，增值税 360 元，公司已用外埠采购专户
的存款支付全部款项，材料尚未到达。
(6)24 日，上述从外地购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺 50 千克，材料的合理损耗
率为 5%，材料验收入库。
(7)30 日，汇总本月甲材料发料凭证，其中生产 A 产品领用 1 800 千克，车间一般耗用 300
千克，委托加工发出 500 千克，建造职工俱乐部领用 200 千克。
(8)30 日，计算材料成本差异率，结转发出材料应负担的材料成本差异。
【要求】根据上述资料编制会计分录。(会计分录应写出“应交税费”明细科目，金额单位
以元表示，材料成本差异率若除不尽保留百分数两位小数)
48. (24 分）[资料]甲公司 2020 年至 2023 年与固定资产有关的业务如下:
(1)2020 年 12 月 20 日,甲公司购进一台不需要安装的设备，设备价款 640 万元,另外发生
运杂费2万元,保险费3万元,专业人员服务费 20万元,款项均以银行存款支付,假定没有发
生其他相关税费。该设备于当日投入使用,预计使用年限 8 年,预计净残值为 25 万元,采用
直线法计提折旧。
(2)2021年12月 31日,甲公司对该设备进行检查时发现其已经减值,预计可收回金额为 510
万元;计提减值后,该设备原预计使用年限、折旧方法保持不变。预计净残值变更为 20 万元。
(3)2022 年 12 月 31 日,甲公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良。
该设备于当日停止使用,开始进行改良,假定此时未发现进-步减值现象。改良过程中,对该项
固定资产的某一主要部件进行更换,被更换部件原价为 300 万元,改良工程验收合格后支付
工程价款。
(4)2023 年 3 月 31 日,改良工程完工并验收合格,甲公司以银行存款支付工程总价款 300 万
元。当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用 5 年,采用双倍余额递减法计提折旧,预计净
残值为 5 万元。
(5)2023 年 12 月 31 日,出售该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为 900 万元,增值
税额为 117 万元,款项已收存银行,另以银行存款支付清理费用 2 万元。
(6)不考虑其他相关税费。
[要求](1)计算固定资产的入账价值;
(2)计算 2021 年年末应计提的固定资产减值准备并编制会计分录;
(3)编制固定资产改良的相关会计分录;
(4)计算 2023 年固定资产改良后的设备折旧额;
(5)编制出售固定资产相关会计分录。(不能整除的保留两位小数,金额单位用万元表示)
六、综合分析题（本大题共 3 小题，49 题 21 分、50 题 21 分、51 题 18 分，共 60 分）
49．（21 分）【资料】2022 年 4 月，北海市财政局对甲国有大中型企业进行会计检查时，发
现以下情况：
（1）2021 年 1 月 12 日根据业务发展需要，设置总会计师，并聘用本单位会计机构负责人
赵某担任总会计师。
（2）2021 年 3 月 5 日，公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工作，于是委托单位出
纳员李某临时保管会计档案。
（3）2021 年 4 月 15 日，公司从外地购买一批原材料，收到发票后，与实际支付款项进行
核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行更改，并加盖了自己的印章，作为报
销凭证。
（4）2021 年 5 月 2 日，经会计机构负责人批准，与公司有义务往来的丙公司查阅了公司上
一年度的会计档案，对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。
（5）2021 年 12 月份，该公司档案科会同其他部门销毁无用会计档案，经经理签字后，按
规定进行了监销。经查，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未及时结清的债权债务原始
凭证。
（6）2021 年 12 月 14 日，公司对外报送的财务会计报告由财务科长签字、盖章后报出。
【要求】根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题：
（1）事项（1）中，该企业设置总会计师的方式是否符合规定？说明理由。
（2）事项（1）中，赵某是否符合具备担任总会计师的条件？说明理由。
（3）事项（2）中，由出纳员临时保管会计档案的做法是否符合法律规定？为什么？
（4）事项（3）中，经办人员更改原始凭证金额的做法是否符合法律规定？为什么？
（5）事项（4）的做法是否符合会计法律制度的规定？说明理由。
（6）事项（5）中，会计档案销毁未结清债权债务原始凭证是否符合规定？说明理由。
（7）事项（6）中，对外报送财务会计报告的做法是否符合法律规定？说明理由？
50．（21 分）【资料】华阳有限责任公司为一家新成立的民营企业，其 2021 年发生以下事项：
（1）公司采购人员赵某出差回来报销差旅费 1800 元，同时将多余现金 200 元退回出纳人员
甲，出纳甲随即退还给赵某 2000 元的借款收据。
（2）出纳甲设置的银行存款日记账采用了活页式账簿；为了分清每天的经济业务，银行存
款日记账在一张账页上登记完当天的经济业务以后，次日的经济业务在另一张账页上登记，
并按十天一次结出余额。
（3）会计人员乙按领导要求，将存货计价方法由原来的先进先出法改为加权平均法。
（4）销售给外单位的商品发生退回，经单位负责人批准，同意退款 50000 元，会计人员乙
根据退货发票记账联予以退款，并以退款发票代替收据。
（5）公司办公室主任拿来一张领导签字的白条要求报销招待费，因有领导签字，出纳人员
甲办理了报销手续。
（6）出纳人员甲请病假 3 个月，由新来的丙暂时接替其工作，甲当即将相关会计资料转移
给了丙。
（7）年度终了，会计主管人员丁对有余额的账户编制转账凭证并据以转销旧账，登记新账。
【要求】根据上述资料，回答下列问题：
（1）出纳人员甲退还借款收据是否符合规定？说明理由。
（2）出纳人员甲在设置和登记账簿方面存在哪些错误之处？说明理由。
（3）企业更改存货计价方法的做法是否合法？说明理由。
（4）会计人员乙的做法是否符合规定？说明理由。
（5）出纳人员甲的做法是否符合规定？说明理由。
（6）出纳人员甲的做法是否符合规定？说明理由。
（7）会计主管人员丁的做法是否符合规定？说明理由。
51. (18 分）【资料】诚信公司拟购买一套设备，目前有三种付款方案，具体如下:
方案 1:第一年初付款 10 万元,从第二年开始,每年末付款 30 万元,连续支付 5 次。
方案 2:第一年末付款 18 万元,从第三年开始,每年初付款 25 万元,连续支付 6 次。
方案 3:第一年初付款 14万元,第二年到第五年每年年末支付 28万元,第六年年末支付 30万
元。
【要求】假设年利率为 12%,你认为该公司应选择哪一种付款方案比较合算 (计算结果保留
到小数点后两位)
（P/A,12%,4）=3.0373 （P/A,12%,5）=3.6048 （P/A,12%,6）=4.1114
（P/F,12%,1）=0.8929 （P/F,12%,5）=0.5674 （P/A,12%,7）=4.5638

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