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《说文解字》
东汉 许慎
役：戍边也，执殳 巡行也
税：税，租也，从禾兑声
赋：从贝从武，以征而收
第16课 中国赋税制度的演变
一、中国古代的赋役制度
1.秦汉时期
田赋
人口税
徭役
“凡人之生也，财用足则隳于用力”
——《韩非子》
“民产子，复勿事二岁。”
——《汉书·高帝纪》
VS
相似的制度，不同的理念
重税
休养生息
1.秦汉时期
田赋
①秦朝：税率极高，史称“收 ”
②汉朝：汉初统治者采取“ ”的政策，
汉高祖施行 的税率，到汉景帝的时候改为 。
丁赋
①秦朝：向人民征收极重的口赋，即人头税。
②汉朝：人头税分 、 ，商人和奴婢的算赋钱加倍。汉朝还征收财产税。
徭役
徭役的种类
更卒：在本郡或本县,修筑城垣、道路、河渠、宫室以及运输粮食等;一个月
正卒：到郡国和京城服兵役；两年
戍卒：到边塞屯戍一年
历史纵横
“御中發徵，乏弗行，貲二甲。失期三日到五日，誶；六日到旬，貲一盾；過旬，貲一甲。水雨，除興。”
——《云梦睡虎地秦墓简》
与民休息
泰半之赋
十五税一
三十税一
口赋
算赋
更卒
正卒
戍卒
重农抑商
禁止蓄奴
二世元年七月，发闾左適戍渔阳，九百人屯大泽乡。陈胜、吴广皆次当行，为屯长。会天大雨，道不通，度已失期。失期，法皆斩。
——《史记﹒陈涉世家》
大泽乡起义
“耿恭以单兵固守孤城，当匈奴之冲，对数万之众，连月逾年，心力困尽。凿山为井，煮弩为粮，出于万死无一生之望。前后杀伤丑虏数千百计，卒全忠勇，不为大汉耻。恭之节义，古今未有。宜蒙显爵，以厉将帅。”
——《后汉书·耿恭列传》
疏乐城保卫战
秦（BC221—BC 207） 14年
汉（BC202—AD 220） 400年
公元204年，曹操颁行租调制。规定百姓每亩田地向国家缴纳粟四升，称田租；每户出绢二匹，绵二斤，称为户调。其他税收项目一律罢止。废除了两汉以来按人头征收的算赋、口赋。
三国至魏晋南北朝时期
割发代首
2.隋唐时期
（1）隋朝：废除了前代许多苛捐杂税，
主要向民众征收租调役。
（2）唐朝：
①租庸调制：
A.基础：均田制。
B.内容：
针对21-59岁之间成年男子征收。
役可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役。
封建前期，严格限制个人自由！
均田制
租庸调制
“有田则有租，有家则有调，有身则有庸”
吏因缘蚕食，旬输月送，不胜困弊，率皆逃徙为浮户，其土著百无四五。
——《资治通鉴》
②两税法 780年
A.原因：唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏。
B.内容：“量出为入”，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，夏秋两征。
“天下户籍久不更造，丁中转死，田亩卖易，贫富升降不实，其后国家侈费无节，而大盗起，兵兴，财用益屈，而租庸调法弊坏。
——《新唐书·食货志》
“惟以资产为宗，不以丁身为本”
积极性：
①简化税收名目，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾；
②扩大收税对象，有利于保证国家的财政收入；
③改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，有利于改变贫富不均的现象；
④减轻了政府对农民的人身控制；
⑤以货币为主要征税方式，在一定程度上有助于商品经济的发展。
局限性：
两税法并未能遏制土地兼并现象
两税法的评价
3.宋元时期
承袭唐制，两税法+附加税；
王安石推行募役法，从而解放劳动力、促进农业发展、增加政府财政收入。
（1）宋朝：
徭役频发，征收代役金
（2）元朝：
北方：丁税、地税
南方：夏税、秋粮
税粮之外有科差
四大贼寇：山东宋江、江南方腊、河北田虎、淮西王庆
4.明清时期
（1）明朝：
明初
正统
年间
明后期
金花银
两税法
江南部分税粮折银征送北京
一条鞭法
赋役合并，一概征银
赋税分夏税、秋粮
（米麦实物）
特点：赋役合一；化繁为简；赋役征银
简化了征收手续，削弱了农民对国家的依附关系。
赋役征银，促进了商品经济和资本主义萌芽的发展；
由实物税向货币税转变，增加了国家的财政收入
（2）清朝：
时间 男丁 丁银
康熙五十年 2462万余 335 万余两
1712年即康熙五十一年，规定“盛世滋丁，永不加赋”
1722年，雍正即位，宣布“摊丁入亩”
废除了新生人口的人头税
废除人头税，改征地丁银
朝代 制度 发展趋势
秦 田赋、人头税、徭役
汉 田赋、人头税、徭役、财产税 魏晋 租调制 唐朝 初期 租庸调制 晚期 两税法 宋 募役法 元 租庸调（北）、两税法（南）、科差 明 一条鞭法 清 摊丁入亩 1.征收标准：
2.赋役形式：
3.征收种类：
4.征收时间：
人丁为主 田亩为主
（以两税法为标志）
劳役、地租为主 实物为主 货币为主（以两税法、一条鞭法为标志）
繁杂 简单
（以一条鞭法为标志）
不定时 定时
（以两税法为标志）
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
1.关税的出现
（1）含义：国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。
（2）起源：西周时期，货物通过边境的“关卡”就要被征税。
司关，掌国货之节，以联门市，司货贿之出入者，掌其治禁与其征厘。
—— 《周礼·地官》
◎湖南洪江厘金局与厘金银
2.关税自主权的丧失
（1）起因：鸦片战争后，签订一系列不平等条约（2）概况
协定关税
中国近代史上的协定关税，是从1842年中英签订的《南京条约》开始的。条约第10款规定：英商“应纳进口出口货税、饷费，均宜秉公议定则例”。在1844年中美《望厦条约》和中法《黄埔条约》中，则进一步分别规定为“中国日后欲将税例更变，须与合众国领事等官议允”和“应与佛兰西会同议允后，方可酌改”，把外国的“议允”提到突出的地位。
历史纵横
影响：
有利于列强向中国倾销商品和掠夺原料；
使自然经济逐渐解体，中国被迫卷入世界市场。
客观上为民族工业的产生提供了市场和劳动力，但长期来看阻碍民族资本主义发展
把持清朝海关48年
海关总税务司——赫德
3.收回关税自主权的斗争
1927
宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》
1928
发表“改订新约”的对外宣言，要求关税自主。与美国签订《中美关税条约》，又陆续同意大利、英国等国缔结新约
1930
日本同意《中日关税协定》
◎中美英签订新约
结果：国民政府通过这些措施，在关税自主权上取得进展，但仍不能完全自主地制定关税。直到中华人民共和国成立，中国才真 正收回关税自主权。
3.中华人民共和国的关税制度
1951年，政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》。
意义：是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。维护了国家关税主权，保护了民族经济，有利于国民经济的恢复和发展。
改革开放前的制度创立
为适应新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要，国务院于1985年颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。
1985年强化法制化建设
1987年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订了发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到重要促进作用。
1987年颁布具体法律
◎中国海关标志
◎海关相关法律法规
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
4.个人所得税的起源与演变
此后
《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加适应中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
国民政府公布了所得税暂行条例，开始征收个人所得税。
1936
1980
全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。
1914
北洋政府制定所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并未实施。
1949
在计划经济体制下，没有征收个人所得税。
◎个税专项扣除
“人的一生有两件事是不可避免的——死亡和纳税。”
——本杰明 富兰克林
课堂小结
中国赋役制度的演变
中国古代
的赋役制度
关税与个人
所得税制度
秦汉时期：田租、人头税、徭役
隋唐时期
宋元时期
明清时期
隋：租调役
唐：前期：租庸调制；后期：两税法
宋：两税法+附加税
元： 北方：丁税、地税；
南方：夏税、秋粮
科差
明：金银花、一条鞭法
清：摊丁入亩
关税制度
个人所得税制度

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