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第五单元第16课
中国赋税制度的演变
第16课 中国赋税制度的演变
【课程标准】
1.了解中国古代赋税制度的演变；（第一课时）
2.了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。（第二课时）
【学习目标】
1. 从时空观念角度了解中国赋税制度的演变历程。
2. 从历史解释角度认识中国赋税制度演变的主要特征。
3. 从史料实证角度了解中国赋税制度演变趋势及其意义。
▲ 元朝纳粮彩绘壁画
2000年，河南省尉氏县后大庄村元墓出土的纳粮彩绘壁画，形象地描绘了农民向封建政府纳粮的画面：仓房前一群农民肩负粮袋，准备将粮食入仓；右侧树荫下，一名身着红袍的官员坐在朱红色桌案后进行登记，案上摊着文书簿册。数千年来，农民为封建国家纳粮当差，承担义务，受尽剥削。
一个话题
封建社会和编户齐民之间强制性的人身支配关系
一些概念
赋役制度：
在封建社会中，国家以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税，征发徭役等，形成的基本制度。
具有无偿性、强制性、固定性。
役
户税：以户为依据的财产税；
田赋：也叫田租，历代封建政府以田亩为征收依据的土地税；
丁税：也叫人头税，历代封建政府征收的以人丁为依据的人头税。
其他杂税
徭役：以成年男子为依据，为封建国家无偿从事劳动的劳役。
包括力役、兵役、和杂役；
赋
一、中国古代的赋役制度
井田制
劳役地租；役重于赋
方里而井，井九百亩，其中为公田。八家皆私百亩，同养公田。公事毕，然后敢治私事。
——《孟子·滕文公上》
一、中国古代的赋役制度
1.先秦时期：以西周为例
思考：西周赋役制度的基本内容是什么？体现了什么特征？
赋役 秦 朝 汉 朝
背景
田赋
人头税
财产税
徭役 秦汉赋役特点 2.秦汉时期：以汉朝为例
赋役 秦 朝 汉 朝
背景
田赋 秦朝田赋（土地税）税率极高，史称“收泰半之赋”，即缴纳田地产量的三分之二作为田赋。 依据人口和资产向国家承担赋役：
汉初：休养生息，田赋税率大大降低：汉高祖时期：实行十五
一；汉景帝时期：实行三十税一
人头税 秦代的田赋、人头税（口赋、户赋）极高 汉朝人头税（编户齐民）：分口赋、算赋，规定不分男女。
7-14 岁每人每年缴口赋20钱；15-56岁每人每年出算赋120钱；
商人和奴婢的算赋钱加倍。
财产税 算缗钱（对商人、手工业者、高利贷者和车船所征的赋税；
“税民资”（对财产总额征收）；农民饲养六畜要缴税。
徭役 更卒：法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝， 以及运输粮食等繁重劳动。 正卒：是指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年。 戍卒：是指到边塞屯戍，役期一般是一年。 秦汉赋役特点 2.秦汉时期：以汉朝为例
赋役 秦 朝 汉 朝
背景 君主专制中央集权制下，官僚队伍庞大，国家财 政负担重；对外战争、修筑长城；统治者残暴， 穷奢极侈（修筑陵墓、阿旁宫等） 汉初统治者采取“与民休息”的政策、鉴于秦朝灭亡的教训
田赋 秦朝田赋（土地税）税率极高，史称“收泰半之赋”，即缴纳田地产量的三分之二作为田赋。 依据人口和资产向国家承担赋役：
汉初：休养生息，田赋税率大大降低：汉高祖时期：实行十五
一；汉景帝时期：实行三十税一
人头税 秦代的田赋、人头税（口赋、户赋）极高 汉朝人头税（编户齐民）：分口赋、算赋，规定不分男女。
7-14 岁每人每年缴口赋20钱；15-56岁每人每年出算赋120钱；
商人和奴婢的算赋钱加倍。
财产税 算缗钱（对商人、手工业者、高利贷者和车船所征的赋税；
“税民资”（对财产总额征收）；农民饲养六畜要缴税。
徭役 更卒：法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝， 以及运输粮食等繁重劳动。 正卒：是指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年。 戍卒：是指到边塞屯戍，役期一般是一年。 秦汉赋役特点 ①秦代田租较重；汉初减轻，但总体田租较轻，人头税很重； ②体现了“重农抑商”的重要举措 ③国家对农民的控制严格，农民对国家的依附关系紧密 2.秦汉时期：以汉朝为例
议一议：汉代（武帝时期）老刘一家一年缴税多少？
长孙8岁
老刘 58岁
刘妻 50岁
儿子28岁
幼孙3岁
女儿30岁
儿媳妇26岁
田赋：土地产量1/30，种什么交什么
丁赋：7--14岁：每人每年23钱
15-56岁：每人每年120钱，共480钱
其他：大龄剩女，每人五倍赋税，补交480钱献税
劳役：老刘和小刘还要各承担不同劳役
汉代的赋役特点：田租较轻，人头税较重。
共计983钱
2.秦汉时期：以汉朝为例
3.隋唐时期：以唐朝为例
材料一："有田则有租，有家则有调，有身则有庸”
材料二：丁男如不愿服劳役，年龄不限，均可以纳绢或布代替，一天折合绢三尺，叫作“庸”。
——《中国通史》第六卷(隋唐)
自主学习：根据材料，结合教材，对租调制、租庸调制和两税法进行历史解释。
税制 租庸调制 两税法
征税标准
征税项目
征税对象
征税次数
征收内容
以人丁为主
以财产为主
租庸调、杂役
户税和地税
受田农民
不分主客农商
一律纳税
一次征收
夏、秋两季
征收实物
钱物两收
放松了人身控制
简化了税收种类
扩大了收税对象
征税时间固定
实物税向货币税过渡
两税法与租庸调制相比，有哪些变化与创新？
合作探究
创新之处
唐德宗李佑外出打猎遇到农户赵光奇。唐德宗问：“你幸福么？”答：“不幸福。”唐德宗追问：“为啥咧？今年庄稼不是大丰收么？”答：“国家不讲信用，以前说好的两税法外没有其他徭役；现在各种苛捐杂税项目比两税还多；还强迫乡亲们自个把粮食运输到两百里外的京西行营，牲口累坏了，车也报废了，简直害得好多人家破人亡；国家发布好多政策都是一纸空文，皇上您深居皇宫，哪里知道民间疾苦啊！”唐德宗内心不是滋味，答应免除赵光奇一家的赋税和徭役。
一个故事：黄宗羲定律
黄宗羲定律
历史上每次税费改革，每改革一次，税就加重一次，而且一次比一次重，最后无法忍受，谁都逃不出这个怪圈。黄宗羲的观点被总结为"黄宗羲定律"。
4.宋元时期：以元朝为例
结合宋元时期的相关史实，试以“史料实证”的角度论证“黄宗羲定律”。
黄宗羲定律
历史上每次税费改革，每改革一次，税就加重一次，而且一次比一次重，最后无法忍受，谁都逃不出这个怪圈。黄宗羲的观点被总结为"黄宗羲定律"。
5.明清时期：以明朝为例
结合明清时期的相关史实，试以“史料实证”的角度论证“黄宗羲定律”能否破局？
材料：一条鞭法” 把各州县的田赋、徭役以及其他杂征总为一条，合并征收银两，按亩折算缴纳，大大简化了征收手续，同时使地方官员难于作弊。实行这种办法，解除了无地农民劳役负担，提高了有田农民农耕积极性，稳定了农业生产。同时，把徭役改为征收银两，农民获得了较大的人身自由，给手工业提供了更多的劳动力。没有土地的工商业者可以不纳丁银，促进了工商业的发展。明政府财政经济状况也有不少改善。
——《张居正改革的内容和意义》
结合材料，分析“一条鞭法”推行的意义。
①赋役合一：简化了征收手续,降低了税收成本；
②纳银代役：相对减轻了农民的负担，农民对国家的人身依附关系松弛
③赋役征银，适应了商品经济发展的需要，有利于农业商品化和资本主义萌芽的发展
④增加了政府的财政收入。
⑤是我国赋税制度的一次重大改革，体现了实物地租向货币地租的转变
5.明清时期：以明朝为例
黄宗羲定律
历史上每次税费改革，每改革一次，税就加重一次，而且一次比一次重，最后无法忍受，谁都逃不出这个怪圈。黄宗羲的观点被总结为"黄宗羲定律"。
5.明清时期：以明朝为例
结合明清时期的相关史实，试以“史料实证”的角度论证“黄宗羲定律”能否破局？如何破局？
2006年1月1日国家宣布取消农业税，彻底告别延续了两千六百年的田赋，并且还让国家反哺农业。这是史无先例的开端，共产党人走出了“黄宗羲定律”怪圈。
朝代 赋役制度
秦汉
魏晋-隋
唐 前期
中后期
宋
元
明 明初
正统
后期
清
田赋、人头税、财产税
徭役：更卒、正卒、戍卒
租调役
租庸调制
两税法
前期两税法；中后期方田均税法、募役法
租庸调与两税法，“科差”
两税法
金花银
一条鞭法
摊丁入亩
赋役并重
赋重于役
役并入赋
役重于赋
小结1：中国古代赋役制度发展历程
小结2：古代赋税制度演变的趋势
朝代 赋役制度 发展演变趋势
秦 田赋、人头税、徭役 ①征税标准：以人丁为主→以土地为主；服徭役和兵役→纳绢代役。（以两税法为标志）
②交纳形式：以实物为主→以货币为主。（以两税法和一条鞭法为标志）
③征税时间：不定时→基本定时（以两税法为标志）。
④征收种类：繁杂→简单；商品税逐渐加重。（以一条鞭法为标志）
⑤人身依附关系：农民对国家的人身依附关系逐渐松弛。
⑥重农抑商，对商品征收重税。
汉 田赋、人头税、徭役、财产税、编户齐民 魏晋 租调制 唐朝 初期 租庸调制 晚期 两税法 宋 方田均税法、募役法 元 租庸调（北）、两税法（南）、“科差” 明 一条鞭法；赋役合并，一概折银 清 滋生人丁，永不加赋；摊丁入亩（雍正） 朝代 赋役制度 发展演变趋势
秦 田赋、人头税、徭役 ①征税标准：以人丁为主→以土地为主；服徭役和兵役→纳绢代役。（以两税法为标志）
②交纳形式：以实物为主→以货币为主。（以两税法和一条鞭法为标志）
③征税时间：不定时→基本定时（以两税法为标志）。
④征收种类：繁杂→简单；商品税逐渐加重。（以一条鞭法为标志）
⑤人身依附关系：农民对国家的人身依附关系逐渐松弛。
⑥重农抑商，对商品征收重税。
汉 田赋、人头税、徭役、财产税、编户齐民 魏晋 租调制 唐朝 初期 租庸调制 晚期 两税法 宋 方田均税法、募役法 元 租庸调（北）、两税法（南）、“科差” 明 一条鞭法；赋役合并，一概折银 清 滋生人丁，永不加赋；摊丁入亩（雍正） 根据材料，结合所学，试以“赋役制度”为主题写一篇历史小短文。
（要求：立论正确，史论结合，史实充分，逻辑清晰，表述成文）（12分）
感谢一路同行
THANK YOU

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