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第16课 中国赋税制度的演变
【课程标准】了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国实行。
【概念解析】赋，税也，包括按土地征收的田赋，以及按丁口征收的人头税等。役，即徭役，是统治者强迫平民从事的无偿劳动。直接目的：增加财政收入；根本目的：巩固统治
【知识梳理】
一、中国古代的赋役制度
学习聚焦：古代的赋役除田赋外，还有人头税、徭役等。从唐朝租庸调到清朝摊丁入亩，赋役征发逐渐转到向土地和财产征税，人头税逐渐被废除。
（一）先秦
西周 诸侯的义务：缴纳贡赋；为王室服役
春秋战国 管仲“相地而衰征”、鲁国初税亩 ①含义：“相地而衰征”，据土地多少和好坏征收赋税。 前594年“初税亩”无论公私田，按亩数实数收税。 ②影响：春秋“税制改革”客观上承认私田合法，从而承认了私田主人对土地的所有权，加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成（促进了奴隶制生产关系向封建生产关系转变；），有利小农经济的发展，是社会转型的重要因素。是中国古代土地税的开端。
秦汉
编户齐民：政府把农民编入户籍（称为编户），实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度
1.赋税
田赋 人头税 财产税
秦 “收泰半之赋” 口赋：极重
汉 汉高祖：十五税一 汉景帝：三十税一 1.口赋：7-14岁每人每年缴20钱，武帝以后加3钱 2.算赋：15-56岁每人每年出120钱，商人奴婢加倍 1.对车船征税 2.对商人和高利贷者征算缗钱 3.对财产总额征“税民资” 4.对农民饲养六畜征税
2.徭役
役期 地点 任务
种类 更卒 一个月 本郡或本县 修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝、运输粮食等
正卒 两年 郡国和京城 服兵役
戍卒 一年 边塞 屯戍
役龄 1.秦 朝：男子17岁起役 2.汉昭帝：男子23岁起役
（三）魏晋南北朝
租调制
魏晋 按户征收粮和绢帛（纲上P40）
北魏 1.颁布均田令，规定一夫一妇每年纳粟为租，纳帛或布为调，受田农民承担定额租调（纲上P40） 2.成年男子负担一定徭役（纲上P40）
（四）隋唐
隋 废除前代苛捐杂税，主要向民众征收租调役
唐 前期：租庸调制 中后期：两税法
1.对象：21至59岁成年男子 2.内容：“租”：成年男子每年向官府缴纳一定的谷物叫做“租”；“调”：缴纳定量的绢和布，叫做“调”；“庸”：代役税。成年男子服役期间不去服徭的可以纳绢或布代役，称之为庸。 3.经济基础：均田制 4.影响：保障了政府财政收入；纳庸代役保证农民生产时间，促进农业生产的发展；由租调制到租庸调制的转变，标志着从劳役地租到实物地租转变，是我国古代赋税制度的重大改革。 1.背景：唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏；为解决财政困难，实行两税法 2.实施：780年，唐德宗接受宰相杨炎建议，（纲上P40）废除租庸调，改行两税法 3.内容：①（量入为出）以国家财政支出确定赋税总额，分解到各地 ②（征收标准）按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税。（从人丁为主到财产为主）） ③（征收期限）一年分夏季和秋季两次纳税。（从不定时到基本定时） ④征收主体——不分主户客户，一律以当时居住地登入户籍，缴纳赋税。商人也要交税。 4.影响：①简化税收名目，扩大收税对象，保证国家财政收入（纲上P40） ②改变战国以来以人丁为主赋税制度，减轻政府对农民人身控制（纲上P40） 局限：唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。
（五）宋元——赋役繁重
宋 1.征收两税，但附加税繁杂多变 2.征收代役金，再派发各种徭役 3.王安石推行募役法 内容：百姓缴纳免疫钱、助役钱，官府募人代役。 影响：减轻农民负担，促进农业发展，增加政府财政收入。反映了商品经济的发展，纳钱代役的推行有利于实物地租向货币地租转变。
元 北方：租庸调 南方：两税法
征收丁税、地税 征收夏税、秋粮
“科差”：按户之上下征收丝和银两
（六）明清
明 初期 征收夏税、秋粮，所征主要是米麦实物
正统年间 江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”
后期 张居正在全国推行一条鞭法 1.背景：商品经济发展和白银流通量增加；土地兼并愈演愈烈 2.内容：赋役合并、一概折银，即赋税折银征收，役改由丁、田共同承担，折银征收 3.影响：①纳银代役，松弛了国家对农民的人身控制，为工商业的发展提供了丰富劳动力资源 ②简化了税制，有利于保证国家财政收入，在一定程度上也限制了贪污腐败。 ③赋役征银，标志着由实物税向货币税的转变。有利于商品经济的发展和社会稳定。
清 1.内容：①康熙帝：“滋生人丁，永不加赋”：以1711年的丁银作为定额，不再增加 ②雍正帝：“摊丁入亩”：将丁银分摊到田赋中 影响：①摊丁入亩废除了中国历史上存在了约2000年的人头税，封建国家对百姓的人身控制进一步减弱；隐蔽人口现象逐渐减少，促进了人口的增长； ②减轻了无地或少地农民的丁役负担，有利于缓和社会矛盾 ③有利于商品经济发展及资本主义萌芽发展；④税制的简化，有利于政府的征收。
※归纳总结※
中国古代赋役制度变化的原因与影响
1.原因
（1）生产力、商品经济的发展；
（2）维护统治、缓和社会危机；
（3）农民反抗斗争，统治者吸取历史教训。史实：秦朝和隋朝沉重的赋税和徭役导致社会矛盾激化，使王朝灭亡；西汉和唐朝采取轻徭役薄赋政策则出现了“盛世”。
2.影响
（1）推动生产力进步，有利于经济恢复、发展；
（2）增加财政收入，缓和矛盾，巩固统治；
（3）在一定程度上抑制了土地兼并，减轻了农民的负担，调动了农民生产的积极性，促进了社会经济的发展；
（4）农民依附关系松驰，为商品经济发展创造了必要条件，促进了明朝中后期资本主义萌芽的出现。
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
学习聚焦：关税制度古已有之，中国一直享有完全的关税自主权，但在近代经历丧失和收回的曲折历程。新中国实行有利于国家发展的关税制度和个人所得税制度。
（一）关税制度
含义 海关依据国家关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境物品征收的税
起源 西周时期，货物通过边境“关卡”就要被征税
演变 古代 1.国内关税与国境关税并立 2.中国享有完全关税自主权
近代 国内关税 1937年正式宣布废除
国境关税 丧失 鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权，（1842年中英《南京条约》，开了 协定关税恶例。1844年中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》进一步强化西 方列强协定关税权。根据有关条约和片面最惠国待遇规定，中国失去自主调 整税率权力），国境关税海关大权长期把持在外国人手中
收回 1.国民革命时期，中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主主张 2.1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主，公布《进口税暂行条例》 3.1928年起，国民政府通过“改订新约” （1）原因：民族意识觉醒，主权意识增强；民族工业的发展；南京国民政府增加财政收入的需要；南京国民政府提升形象巩固统治的需要。 （2）影响：国民政府收回了关税自主权，增加了国家关税的收入；有利于民族工商业的发展；增强了民族自尊心、自信心；通过改定新约，使南京国民政府获得了国际社会的普遍承认。 4.中华人民共和国成立，真正收回关税自主权
现代 1.新中国成立后 政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，是中华人民共和国第一部独立的 专门的海关税法，统一全国关税制度 2.改革开放后 ①1985年国务院颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化关税制度法制化建设 ②1987年，全国人大常委会通过《中华人民共和国海关法》，国务院重新修订发布关税条例，进一步完善关税基本制度，促进国民经济和对外贸易发展
（二）个人所得税制度
含义 以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种
起步 民国 时期 1.1914年，北洋政府制定所得税条例，包括征收个人所得税内容，但没有实施。 2.1936年，国民政府公布所得税暂行条例，开始征收个人所得税。
演变 共和国时期 1.新中国成立后 在计划经济体制下，没有征收个人所得税 2.改革开放后 1980年，全国人民代表大会通过《中华人民共和国个人所得税法》，标志着我国个人所得税制度正式建立。此后，经过数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥积极作用
作用 增加财政收入；调节收入分配，有利于实现社会公平；有助于培养和增强公民的纳税意识。
【教材问答】
1.教材P93思考点：分析中国古代赋役制度的演变及发展趋势。
①田赋：变化不明显，征收标准基本为土地（隋与唐前期按丁征收，但也是以按丁授田的均田制为基础）。
②人头税：变化较大，由秦汉口赋、算赋发展到隋唐户调，至两税法实施后与田租合并征收，清朝“摊丁入亩”之后，按人头征税的强制剥削被废除。
③徭役：变化较大，由秦汉强制性服役，到隋唐可以纳庸代役，到明朝一条鞭法后折银代役，反映封建国家对农民人身束缚逐渐松弛。
2.教材P95学思之窗：阅读材料，思考为什么1985年中国要颁布新的《中华人民共和国海关进出口税则》。
1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》是计划经济体制下的产物。改革开放后，在走向市场经济过程中，税则中的不少规定已不适应国家经济体制改革和对外开放政策需要。因此，国务院于1985年颁布新的《中华人民共和国海关进出口税则》。
3.教材P95思考点：为什么直到1980年中国才颁布《中华人民共和国个人所得税法》？
征收个人所得税是为调节社会收入水平，确保社会公平和国家有序发展，在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收必要，所以直到改革开放后的1980年，随着中国社会经济发展，才制定颁行《中华人民共和国个人所得税法》。
4.教材P96问题探究：2006年开始，中国全面取消农业税，中国实行了2000多年的农业税退出了历史舞台。搜集
资料，了解取消农业税的意义。
2005年12月29日，十届全国人大常委会第十九次会议决定，《中华人民共和国农业税条例》自2006年1月1日起废止。从此，中国农民告别延续2600多年的农业税。据统计，2006年全面取消农业税后，与农村税费改革前的1999年相比，每年可减轻农民负担约1250亿元，人均减负约140元，农民负担重的状况得到根本性扭转。
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